Что не облагается страховыми взносами

Фсс высказался по некоторым спорным вопросам, связанным с начислением страховых взносов

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (ст.

Их перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Довольно часто вопрос о том, входят те или иные выплаты в этот перечень является спорным. Давайте посмотрим, какие выплаты, согласно новому разъяснению ФСС, нужно включать в базу, облагаемую страховыми взносами, а какие выплаты чиновники не признают объектом обложения страховыми взносами.

А также отметим, в каких случаях суды опровергают позицию ФСС.

Согласно действующему бланку единого расчета по страховым взносам, необлагаемые суммы в нём должны быть отражены. Хотя их занижение не сыграет принципиальной роли при расчёте суммы взносов к уплате.

Сначала рассматриваемые выплаты отражают в строке 030. А потом переносят в строку 040 сумму, не подлежащую обложению страховыми взносами (Подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1). Далее на рисунках показаны эти строки.

Также см. «Дополнительные тарифы страховых взносов в 2017 году: таблицы со ставками».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

С момента вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) миновало два отчетных периода, заканчивается третий.

Что не облагается страховыми взносами

Казалось бы, этого времени вполне достаточно для освоения нового законодательства, изучения порядка расчета облагаемой базы, отнесения выплат к облагаемым и необлагаемым. Однако вопросы остаются. Они поступают в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Минздравсоцразвития России и редакцию журнала «Зарплата».

Из них видно, что с большинством зарплатных выплат бухгалтеры успешно разобрались: практически все составляющие части заработной платы облагаются страховыми взносами. Но с квалификацией некоторых выплат полной ясности нет.

Мы постараемся вам помочь, обобщив ответы на письма читателей и разъяснения уполномоченных ведомств. Для начала напомним общие принципы формирования отчетных показателей. А затем подробнее остановимся на необлагаемых выплатах.

Государственные пособия

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, следующие начисления в их пользу, в частности государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в т.ч.

по безработице), а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).К числу таких выплат отнесены, в частности:

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
  • пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • социальное пособие на погребение и др.

Пример. Работнику предоставлен дополнительный отпуск для лечения в связи с профессиональным заболеванием. Оплата отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно в абз. 5 пп. 3 п. 1 ст.

8 Закона N 125-ФЗ отнесена к видам обеспечения по страхованию. Следовательно, сумма оплаты этого отпуска страховыми взносами не облагается (см. также Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Пенсионный фонд РФ Письмом от 18.10.2010 N 30-21/10970 напомнил страхователям: ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ним, со дня предоставления такого отпуска до достижения ребенком возраста полутора лет.

В то же время в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» с 1 января 2001 г. установлена ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб.

матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

Таблица 2. Перечень выплат, порядок обложения которых страховыми взносами зависит от определенных условий

Не подлежат обложению страховыми взносами некоторые суммы, выплачиваемые нанимателем работнику в процессе трудовых отношений. Список объектов, которые обложению страховыми взносами не подлежат, до 2017 года регулировался законом от 24.07.

Предпосылки применения льгот по социальным взносам с выплат физлицам

Вознаграждение не связано с выполнением трудовых функций — взносы не платятся

Когда выплаты по гражданско-правовым договорам освобождаются от взносов

Наем специалиста-иностранца — обязательств перед социальными фондами не возникает

Покрытие затрат на благотворительные нужды всегда подпадает под льготы

Отчисления, связанные с финансированием олимпийского движения

Что не облагается страховыми взносами

Оплата расходов на организацию футбольных кубков и страховые взносы

На какие суммы не нужно начислять взносы по законодательству

Прежде чем рассмотреть выплаты, не облагаемые страховыми взносами, остановимся на вопросах определения объекта обложения.

На основании ч. 3 и 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ ряд выплат физическим лицам, связанным со страхователем трудовыми или гражданско-правовыми отношениями, не являются объектом обложения страховыми взносами. К ним относятся:

  1. выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является:
  • переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), например договор купли-продажи;
  • передача в пользование имущества (имущественных прав), например договор аренды;
  1. вознаграждения иностранным гражданам и лицам без гражданства за исполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам с расположенными за границей РФ обособленными подразделениями российских организаций.

Отношения страхователей и физических лиц не ограничиваются рамками трудовых отношений или отношений, вытекающих из договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются работы, услуги. В Законе N 212-ФЗ упомянуты далеко не все виды взаимоотношений и соответственно не все виды возможных выплат в пользу физических лиц.

  Обстоятельства  
назначения
выплаты, значимые
для начисления
взносов
 Облагается/ 
не облагается
  Норма Закона N 212-ФЗ  
             Разъяснения             
не является
объектом
обложения
соответствует
объекту
обложения
основание выплаты
     примечание    
         1        
      2      
     3     
      4      
        5        
         6         
                                       Материальная помощь                                      
Работнику в связи 
со смертью члена
(членов) его семьи
Не облагается
     х     
Подпункт "б"
п. 3 ч. 1
ст. 9
  Прямо установлено Законом N 212-ФЗ 
Члену семьи       
работника в связи
с его смертью
Не облагается
Часть 1
ст. 7
      х      
  С получателем выплаты страхователь 
не имеет ни трудовых,
ни гражданско-правовых отношений,
соответствующих критериям, описанным
в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ
Работнику         
(родителям,
усыновителям,
опекунам)
при рождении
(усыновлении,
удочерении)
ребенка,
выплачиваемая
в течение первого
года после
рождения
(усыновления,
удочерения),
но не более
50 000 руб.
на каждого ребенка
Не облагается
     х     
Подпункт "в"
п. 3 ч. 1
ст. 9
  Прямо установлено Законом N 212-ФЗ 
Работнику в связи 
с рождением,
усыновлением
ребенка:
а) более
50 000 руб.
на ребенка;
б) спустя год
после рождения
(усыновления)
Облагается   
     х     
Подпункт "в"
п. 3 ч. 1
ст. 9
Выплата          
не соответствует
норме пп. "в"
п. 3 ч. 1 ст. 9
К сумме, выданной  
с отклонениями,
следует применять
норму п. 11 ч. 1
ст. 9
Работнику:        
а) на лечение;
б) в связи
с отпуском;
в) со свадьбой;
г) на обзаведение
хозяйством;
д) другие цели
Не облагается
в пределах
4000 руб. за
календарный
год
     х     
Пункт 11
ч. 1 ст. 9
Прямо установлено
Законом N 212-ФЗ
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 01.03.2010
N 426-19
Работнику в сумме 
превышения
4000 руб.
за расчетный
период
Облагается   
     х     
Пункт 11
ч. 1 ст. 9
Прямо установлено
Законом N 212-ФЗ
Для определения    
облагаемой базы
необходимо
суммировать все
виды материальной
помощи,
за исключением
соответствующих
п. 3 ч. 1 ст. 9,
и полученный
результат уменьшить
на 4000 руб.
                             Компенсация за неиспользованный отпуск                             
При увольнении    
работника
Облагается   
     х     
Подпункт "д"
п. 2 ч. 1
ст. 9
В пп. "д" п. 2
ч. 1 ст. 9
Закона N 212-ФЗ
указано,
что страховыми
взносами
не облагаются
все виды
установленных
законодательством
РФ выплат,
связанных
с увольнением,
за исключением
компенсации за
неиспользованный
отпуск
Разъяснения        
на сайте ФСС РФ
За                
неиспользованные
дни отпуска сверх
28 календарных
дней
(без увольнения)
Не облагается
     х     
Подпункт "и"
п. 2 ч. 1
ст. 9
Связано          
не с увольнением
работника, а с
выполнением
им трудовых
обязанностей
Разъяснения        
на сайте ФСС РФ
                                       Подарки работникам                                       
Вручение подарков 
предусмотрено
трудовым договором
(системой оплаты
труда) за трудовые
достижения
Облагается   
     х     
Часть 1 ст. 7
Выплата в рамках 
трудовых
отношений
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 05.03.2010
N 473-19
Передача подарков 
производится
в соответствии
с договором
дарения,
оформленным
согласно нормам
гражданского
законодательства
(ст. 572 ГК РФ)
Не облагается
Часть 3
ст. 7
      х      
Выплата          
(в натуральной
форме)
по гражданско-
правовому
договору,
связанная
с переходом права
собственности
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 05.03.2010
N 473-19
                                         Оплата лечения                                         
Работник          
самостоятельно
оплачивает расходы
на лечение.
Работодатель
компенсирует ему
фактические
затраты
Облагается   
     х     
Часть 1 ст. 7
Выплата          
не перечислена
в ст. 9 Закона
N 212-ФЗ
По материалам      
сайта ФСС РФ
Работодатель      
перечисляет
средства в оплату
лечения работника
напрямую
учреждению
здравоохранения
по договору
Не облагается
Часть 1
ст. 7
      х      
Нет прямой       
выплаты работнику
ни по трудовому
договору, ни по
гражданско-
правовому
договору. Нет
объекта обложения
По материалам      
сайта ФСС РФ
                 Компенсация стоимости проезда работника к месту учебы и обратно                
В размере 100%    
один раз в учебном
году, если
работник успешно
обучается в вузе,
имеющем
государственную
аккредитацию,
по заочной форме
по направлению
работодателя,
получая первое
высшее
профессиональное
образование
Не облагается
     х     
Подпункт "е"
п. 2 ч. 1
ст. 9
Выплата          
предусмотрена
и соответствует
критериям
установленных
законодательством
РФ
компенсационных
выплат, связанных
с возмещением
расходов на
профессиональную
подготовку,
переподготовку
и повышение
квалификации
работников
(ч. 3 ст. 173,
ч. 3 ст. 174 и
ч. 1 ст. 177
ТК РФ)
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 20.04.2010
N 939-19
В размере 50% один
раз в учебном
году, если
работник впервые
обучается
в учреждении
среднего
профессионального
образования,
имеющем
государственную
аккредитацию,
по направлению
работодателя
по заочной форме
Не облагается
     х     
Подпункт "е"
п. 2 ч. 1
ст. 9
По аналогии        
с обучением в вузе
При любом         
отклонении
от обязательных
условий
предоставления
компенсации,
то есть:
- студенту
учреждения
среднего
профессионального
образования
работодатель
оплатил проезд
в сумме,
превышающей 50%
стоимости;
- студент вуза
не успевает;
- учебное
заведение не имеет
государственной
аккредитации;
- очная или
вечерняя форма
обучения;
- нет направления
работодателя;
- работник
получает второе
образование
соответствующего
уровня
Облагается   
     х     
Подпункт "е"
п. 2 ч. 1
ст. 9
  Выплата не соответствует критериям 
установленных законодательством
Российской Федерации
компенсационных выплат, связанных
с возмещением расходов
на профессиональную подготовку,
переподготовку и повышение
квалификации работников
                                         Заем работнику                                         
Передача предмета 
займа заемщику
(ч. 1 ст. 807
ГК РФ)
Не облагается
Часть 3
ст. 7
      х      
Выплаты          
по гражданско-
правовому
договору,
связанные
с переходом права
собственности
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 17.05.2010
N 1212-19
Невозвращенный    
работником остаток
займа
Облагается   
     х     
Часть 1 ст. 7
Приравнивается   
к выплатам,
производимым
в рамках трудовых
отношений
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 17.05.2010
N 1212-19
  • Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат
  • Выплаты не подлежащие обложению страховыми взносами
  • Необлагаемые страховыми взносами суммы в 2017 году

Выплаты на командировки

В силу пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению взносами все виды компенсационных выплат, установленных законодательством в связи с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Напомним: при увольнении по некоторым основаниям сотруднику причитается выходное пособие.

Двухнедельный средний заработок в силу ст. 178 ТК РФ выплачивается при расторжении трудового договора по следующим основаниям:

  • отказ сотрудника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  • призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • отказ сотрудника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  • признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • отказ сотрудника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

Работнику, увольняемому из организации, расположенной на Крайнем Севере или в приравненной к нему местности, в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата ее работников (п. 2 ч. 1 ст.

81 ТК РФ) на общих основаниях выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 318 ТК РФ). Двухнедельное выходное пособие в обязательном порядке выплачивается также при прекращении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ).

Выплату работнику одного среднего месячного заработка ст. ст. 84, 181 ТК РФ предусматривают при его увольнении:

  • в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  • сокращением численности или штата ее работников (п. 2 ч. 1 ст. 81);
  • прекращением трудового договора вследствие нарушения не по вине работника правил его заключения (п. 11 ч. 1 ст. 77 ТК РФ), если нарушение этих правил исключает возможность продолжения работы. Если нарушение указанных правил допущено по вине работника, выходное пособие ему не выплачивается.

Как минимум трехмесячный средний заработок получит работник при расторжении трудового договора:

  • с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации;
  • руководителем организации в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора (при отсутствии виновных действий руководителя) (ст. ст. 181, 279 ТК РФ).

Перечисленные выплаты являются обязательными в силу требований ТК РФ и не облагаются страховыми взносами.

Однако нередки случаи, когда по желанию работодателя или по соглашению сторон трудовых отношений принимается решение о назначении при прекращении трудового договора большей суммы выходного пособия (компенсации, единовременной выплаты и т.п.) или выплате выходного пособия в случае, не являющемся обязательным по ТК РФ.

Не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с федеральным законодательством), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Другими словами, взносы не начисляются только с выплат при увольнении, прямо установленных ТК РФ (ст. ст. 84, 178, 296, 318).

Выплата работникам компенсаций, выходных пособий в иных случаях или в суммах, превышающих установленный ТК РФ минимум, облагается социальными страховыми взносами на общем основании, даже если она прописана в трудовом или коллективном договоре (см.

О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением ее численности или штата работники предупреждаются работодателем персонально и под расписку не менее чем за два месяца до увольнения (ст. 180 ТК РФ).

ПОДРОБЕЕ:  Что такое страховая премия

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения вышеуказанного срока, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81) увольняемому работнику помимо выходного пособия сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более чем на два месяца со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Пример. Общество уволило 352 сотрудника. При этом между обществом и увольняемыми сотрудниками были заключены соглашения о расторжении трудового договора в соответствии с п. 1 ст. 77 ТК РФ, предусматривающие выплату выходного пособия в фиксированной сумме, установленной для каждого конкретного работника индивидуально.

Всего по дополнительным соглашениям к трудовым договорам были выплачены выходные пособия в общей сумме более 20 млн руб. Указанные выплаты общество не включило в облагаемую базу по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

При проверке организации ей было вменено занижение базы по страховым взносам. По решению контролирующих органов взносы были доначислены, а также начислены пеня и штраф. Общество обратилось в суд с целью отмены данного решения, но проиграло дело по следующим причинам. Положения пп. «д» п. 2 ч. 1 ст.

9 Закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не могут быть применены, поскольку увольнение работников производилось не по основаниям, предусмотренным ст. 178 ТК РФ, а по соглашению сторон трудового договора.

Выплата компенсации увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон не запрещена законодательством (абз. 10 ст. 178 ТК РФ). Однако она не является обязательной, и размер такой компенсации определяется не законодательством, а соглашением сторон трудового договора.

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (ст. 178 ТК РФ).

Что не облагается страховыми взносами

Для работников, уволившихся из организаций, расположенных на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях, также предусмотрено сохранение среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не более чем на три месяца со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) (ст. 318 ТК РФ).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 15.03.2006 N 03-03-04/1/234 (со ссылкой на Письмо Роструда от 27.10.2005 N 1754-61), начисления на период трудоустройства за третий месяц причитаются всем работникам, чей статус отвечает требованиям ст.

178 ТК РФ, включая работников-пенсионеров, высвобождаемых в связи с сокращением численности или штата работников организации, если в двухнедельный срок после увольнения такой работник обратился в службу занятости и не был ею трудоустроен.

В отношении жителей Севера Роструд в Письме от 11.02.2010 N 594-Т3 (ссылку на Письмо находим в Письме ФНС России от 09.06.2010 N ШС-37-3/3837@) разъясняет следующее. Если уволенный в связи с ликвидацией либо сокращением численности или штата сотрудник не был трудоустроен за промежуток времени, в течение которого за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства (при условии, что он обратился в орган службы занятости населения в месячный срок после увольнения), органы службы занятости населения своим решением вправе квалифицировать такой случай как исключительный и сохранить за уволенным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения средний месячный заработок.

Эти же начисления причитаются на общих основаниях и работникам-пенсионерам, высвобождаемым в связи с сокращением численности или штата работников организации, расположенной на Крайнем Севере. Основанием для выплат на период трудоустройства является представленная работником трудовая книжка, подтверждающая по прошествии каждого из этих месяцев, что он не трудоустроен (бухгалтеру нужно снять копию с этого документа и заверить ее печатью и подписью с указанием даты).

Для получения компенсации за последний месяц работнику необходимо представить бывшему работодателю справку из службы занятости о сохранении за ним среднемесячного заработка за третий месяц со дня увольнения.

Выплаты на период трудоустройства также не подлежат обложению социальными страховыми взносами.

Выплаты, производимые в рамках трудовых отношений

В Письме от 23.03.2010 N 647-19 специалисты Минздравсоцразвития России разъяснили, что к объекту обложения страховыми взносами относятся также выплаты, не прописанные в трудовом договоре, но производимые в рамках трудовых отношений.

в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с федеральным законодательством российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Что не облагается страховыми взносами

Под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

На основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не облагаются страховыми взносами, в частности, суммы компенсаций, выплачиваемых сотрудникам организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона, компьютера, инструмента и т.д.) (см. Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Согласно положениям ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и принадлежащих ему материалов, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Таким образом, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества, в размере, определяемом соглашением между ним и организацией, не облагается страховыми взносами (как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), если его использование связано с исполнением работником трудовых обязанностей.

Нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, в данном случае не применяются, т.к. в документе прямо оговорено, что он устанавливает нормы только для целей налогообложения прибыли.

В последнее время контролирующие органы активно увязывают обоснованность компенсаций и освобождения их от обложения НДФЛ и страховыми взносами с правом собственности работника на используемое имущество (п.

Термин «личное имущество» в российском праве не определен. Следовательно, нужно исходить из того, что это любое имущество, которым работник может пользоваться и распоряжаться (в т.ч. в служебных целях).

В числе документов на имущество работнику достаточно представить в бухгалтерию любые свидетельства его прав (копию договора, доверенности и т.п.).

При переходе на работу в другую местность по предварительной договоренности с работодателем последний обязан возместить работнику:

  • расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
  • расходы на обустройство на новом месте жительства.

Что не облагается страховыми взносами

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора (ст. 169 ТК РФ). Вся сумма возмещения не подлежит обложению взносами. Для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, нормативы возмещения расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность установлены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187.

Порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установлен ст. 326 ТК РФ.

Лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в указанных выше районах, и прибывшим в соответствии с этими договорами из других регионов Российской Федерации, за счет средств работодателя предоставляются гарантии и компенсации.

В частности, работодатель оплачивает стоимость проезда работника в пределах территории России в размере фактических расходов, а также стоимость провоза багажа не свыше 5 т на семью в размере фактических расходов, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом.

Кроме того, работнику организации, финансируемой из федерального бюджета, и членам его семьи в случае переезда на новое место жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора по любым основаниям (за исключением увольнения за виновные действия) оплачивается стоимость проезда в размере фактических расходов и стоимость провоза багажа из расчета не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом.

Размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов РФ, устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, — органами местного самоуправления, у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, — коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 326 ТК РФ, в виде оплаты стоимости проезда и провоза багажа работника в связи с переездом на новое место жительства не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст.

9 Закона N 212-ФЗ. Оплата стоимости проезда и провоза багажа членов семьи работников не признается объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ (Письмо Минздравсоцразвития России от 18.08.2011 N 19-5/354842-1008).

Расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей, есть и у вахтовиков. Вахтовый метод — особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Он применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.

Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают:

  • в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников на время выполнения ими работ и междусменного отдыха;
  • либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.

Пример. Для работников, следующих на вахту в районы Крайнего Севера, положением о вахтовом методе организации работ в ООО предусмотрена оплата проезда от места постоянного проживания к месту работы (месту нахождения работодателя) и обратно в размере фактических затрат, не превышающих расходы на проезд работника от места жительства до места работы кратчайшим путем в плацкартном вагоне поезда.

В некоторых случаях (например, при отсутствии железнодорожного и (или) междугороднего автобусного сообщения) работнику оплачиваются иные направления проезда на иных экономически целесообразных видах транспорта (по усмотрению руководителя).

На основании ст. 5 ТК РФ локальные нормативные акты входят в систему трудового законодательства. Положение о вахтовом методе организации работ, утвержденное обществом, является локальным нормативным актом, предусматривает его обязанность оплачивать работникам проезд от места жительства до пункта сбора при наличии проездных документов.

суммы не облагаемые страховыми взносами

Произведенные расходы на оплату проезда работников от места постоянного проживания к месту работы и обратно считаются компенсационными выплатами (при наличии подтверждающих документов), установленными в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому не должны облагаться страховыми взносами.(По материалам Постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 по делу N А26-5789/2011.)

Сотрудникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Надбавка взносами не облагается (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19).

Обычно работников от места сбора к месту вахты доставляет работодатель, а вот путь от места жительства к месту сбора (и обратно) они проделывают сами. Причем работодатели часто берут на себя оплату проезда именно на этом отрезке пути.

Такие выплаты также следует считать компенсациями, связанными с выполнением работниками трудовых обязанностей, если они предусмотрены локальным нормативным актом работодателя, трудовым или коллективным договором.

Не облагаются страховыми взносами и другие компенсации, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей. Например, педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в т.ч.

  • 150 руб. — в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования;
  • 100 руб. — в других федеральных государственных образовательных учреждениях.

Выплаты в связи с повышением квалификации и обучением

Взносы не нужно начислять:

  • с возмещаемых работникам расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации (пп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ);
  • сумм платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в т.ч. за профессиональную подготовку и переподготовку работников (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель (ст. 196 ТК РФ). Он проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости — в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, определяемых коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения ими определенных видов деятельности.

Работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Профессиональную подготовку и переподготовку вправе производить только образовательные учреждения, к которым ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании» относит учреждения, осуществляющие образовательный процесс, т.е.

суммы не облагаемые страховыми взносами

реализующие одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающие содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Образовательные учреждения могут быть государственными, муниципальными или негосударственными.

Негосударственным в соответствии с Законом N 3266-1 является образовательное учреждение, созданное собственником. В качестве собственника может выступать гражданин (граждане) и (или) организация (организации), за исключением Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.

Действие законодательства в области образования распространяется на все образовательные учреждения на территории России независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности. Таким образом, организационная форма негосударственных образовательных учреждений — НОУ, но не ООО, ЗАО и т.п.

Правила оказания платных образовательных услуг, утв. Постановлением Правительства РФ от 05.07.2001 N 505 «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг», предусматривают, что в уставе негосударственного образовательного учреждения приводится перечень платных образовательных услуг и порядок их предоставления.

Существует несколько вариантов повышения квалификации, профессиональной подготовки работников. Каждый из них имеет свои особенности при признании соответствующих затрат в целях налогообложения.

ПОДРОБЕЕ:  Страховые выплаты в имущественном страховании: как получить, что делать при отказе?

Профессиональные образовательные программы могут реализовываться образовательными учреждениями или специализированными организациями, имеющими соответствующую лицензию.

суммы не облагаемые страховыми взносами

Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.06.1995 N 610 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов» образовательное учреждение повышения квалификации реализует следующие виды дополнительного профессионального образования:

  • повышение квалификации;
  • стажировку;
  • профессиональную переподготовку.

Целью повышения квалификации является обновление теоретических и практических знаний специалистов в связи с повышением требований к уровню квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач. Повышение квалификации включает следующие виды обучения:

  • краткосрочное (не менее 72 часов) тематическое обучение по вопросам конкретного производства, проводящееся по месту основной работы специалистов и заканчивающееся сдачей соответствующего экзамена, зачета или защитой реферата;
  • тематические и проблемные семинары (от 72 до 100 часов) по научно-техническим, технологическим, социально-экономическим и другим проблемам, возникающим на уровне отрасли, региона, предприятия (объединения), организации или учреждения;
  • длительное (свыше 100 часов) обучение специалистов в образовательном учреждении повышения квалификации для углубленного изучения актуальных проблем науки, техники, технологии, социально-экономических и других проблем по соответствующему профилю профессиональной деятельности.

Повышение квалификации заканчивается сдачей соответствующего зачета, экзамена, защитой реферата или итоговой работы. Слушатели, выполнившие все требования учебного плана, получают соответствующий документ (удостоверение или свидетельство о повышении квалификации).

Основная цель стажировки — формирование и закрепление на практике профессиональных знаний, умений и навыков, полученных в результате теоретической подготовки, а также изучение передового опыта, приобретение профессиональных и организаторских навыков для выполнения обязанностей по занимаемой или более высокой должности.

Целью профессиональной переподготовки специалистов является получение ими дополнительных знаний, умений и навыков по образовательным программам, предусматривающим изучение отдельных дисциплин, разделов науки, техники и технологии, необходимых для выполнения нового вида профессиональной деятельности.

По результатам прохождения профессиональной переподготовки специалисты получают диплом государственного образца, удостоверяющий их право (квалификацию) вести профессиональную деятельность в определенной сфере.

Профессиональная переподготовка осуществляется также для повышения квалификации специалистов в целях их адаптации к новым экономическим и социальным условиям и ведения новой профессиональной деятельности, в т.ч.

суммы не облагаемые страховыми взносами

с учетом международных требований и стандартов. В результате профессиональной переподготовки специалисту может быть присвоена дополнительная квалификация на базе полученной специальности. Профессиональная переподготовка для получения дополнительной квалификации проводится путем освоения дополнительных профессиональных образовательных программ.

Главное отличие повышения квалификации — прямая потребность в нем работодателя, т.е. непосредственная связь с выполняемой сотрудником работой у него или работой, которую сотрудник будет выполнять по завершении обучения (ст. 196 ТК РФ).

Поэтому не любое усовершенствование специалиста можно считать повышением квалификации в контексте ТК РФ. Оплата повышения квалификации (в форме как платы за работника, так и компенсации понесенных им самостоятельно расходов) не будет входить в облагаемую базу (см. Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Пример. Работники направлены на курсы иностранного языка в связи с тем, что руководители организации являются иностранными гражданами. Для обеспечения оперативного взаимодействия с ними работникам различных отделов необходимо владеть иностранным языком.

Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей вне зависимости от формы такого обучения не подлежит обложению страховыми взносами на основании ст. 9 Закона N 212-ФЗ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

В отношении сумм платы за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам законодатель не устанавливает обязательную взаимосвязь обучения с трудовой деятельностью.

Иначе говоря, направленность обучения может и не пересекаться ни в настоящем, ни в перспективе с должностными обязанностями работника. Но и в этом случае страховые взносы с сумм оплаты начислять не нужно.

Виды образовательных программ поименованы в ст. ст. 9 и 26 Закона N 3266-1. Основные профессиональные образовательные программы направлены на решение задач последовательного повышения профессионального и общеобразовательного уровня, подготовку специалистов соответствующей квалификации.

К основным профессиональным относятся программы:

  • начального профессионального образования;
  • среднего профессионального образования, в т.ч. интегрированные образовательные программы среднего профессионального образования в области искусств;
  • высшего профессионального образования (программы бакалавриата, подготовки специалиста и магистратуры);
  • послевузовского профессионального образования.

Дополнительная образовательная программа включает рабочие программы учебных курсов, предметов, дисциплин (модулей). Дополнительные образовательные программы реализуются в целях всестороннего удовлетворения образовательных потребностей граждан, общества, государства.

К дополнительным в числе прочих относятся образовательные программы различной направленности. Они реализуются:

  • в образовательных учреждениях дополнительного образования (в учреждениях повышения квалификации, на курсах, в центрах профессиональной ориентации) и иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;
  • посредством индивидуальной педагогической деятельности;
  • в научных организациях.

В соответствии со ст. 13 Закона N 3266-1 статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе.

Образовательная деятельность образовательных учреждений, научных организаций или иных организаций по образовательным программам подлежит лицензированию (ст. 33.1 Закона N 3266-1). Следовательно, у образовательного учреждения должна быть лицензия.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам

К объекту обложения страховыми взносами отнесены вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также вознаграждения:

  • по договорам авторского заказа;
  • договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы и искусства;
  • издательским лицензионным договорам;
  • лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства.

Материальная помощь

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Обратите внимание! При осуществлении выплат, связанных с чрезвычайными ситуациями, смертью члена семьи или рождением ребенка, льготируется только единовременная материальная помощь (выдаваться она может как в денежной, так и в натуральной форме). Если выплаты распределены во времени, не будут облагаться взносами только 4000 руб. в год.

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. СК РФ не устанавливает ограничений, позволяющих отнести к членам семьи только собственных родителей.

Семья рассматривается как единое целое, поэтому в ее состав входят родители обоих супругов. Так, в случае смерти свекрови, свекра, тещи, тестя должна освобождаться от налогообложения вся сумма материальной помощи.

Пример. У работника умерла теща. Работодатель выплатил ему в связи с этим материальную помощь в размере 30 000 руб. Начислять страховые взносы с суммы этой материальной помощи не нужно.

Братья, сестры и иные родственники не считаются членами семьи застрахованного лица.

суммы не облагаемые страховыми взносами

Если выплата материальной помощи производится родственникам умершего работника, она в объект обложения взносами не включается.

Эти лица не состоят с работодателем-страхователем ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях. Именно поэтому у законодателя не было необходимости упоминать в составе льгот материальную помощь, выплачиваемую членам семьи умершего работника или иным лицам, не работающим в организации.

Она обложению не подлежит за отсутствием объекта начисления взносов (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19).

Материальная помощь, выплачиваемая работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), не облагается страховыми взносами в размере до 50 000 руб.

если родители (усыновители, опекуны) работают в одной организации, необлагаемая сумма составляет 50 000 руб. на обоих вместе, а не на каждого в отдельности, что следует из указания этих лиц во множественном числе в норме закона (Письмо от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36).

Остальные виды материальной помощи (кроме рассмотренных выше), оказываемые работодателями работникам, не облагаются страховыми взносами в части, не превышающей 4000 руб. на одного работника за расчетный период (календарный год).

В данном случае при назначении важно вписаться в само понятие материальной помощи.

Материальная помощь представляет собой социально-экономическую услугу, состоящую в предоставлении денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе (ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения.

Термины и определения», утв. Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 N 532-ст). Другими словами, материальная помощь выдается работнику организации для личных нужд, не является оплатой труда за фактически отработанное время. Если название выплаты не соответствует ее содержанию, воспользоваться льготой не получится.

единовременная материальная помощь выплачивается один раз в год при уходе в ежегодный основной отпуск, ее размер зависит от оклада работника, его достижений в труде, стажа работы и может быть снижен (или выплата может не производиться) нарушителям трудовой дисциплины по решению руководителя;

Какие доходы не облагаются страховыми взносами

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • 7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • 7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • 8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст.

422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу.

Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Также см. «Новая глава о страховых взносах в НК РФ с 2017 года».

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

Вид выплат Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с:• вредом от повреждения здоровья;• бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом;• выдачей продуктов или денег взамен их;• оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта;• увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка);• подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала;• затратами исполнителя по гражданскому соглашению;• трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др.• выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов;• сотруднику, у которого умер член семьи;• сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений Включает:• взносы по обязательному страхованию персонала;• взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов;• взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями;• взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

суммы не облагаемые страховыми взносами

Любые страховые взносы – это платежи, поступающие от работодателей и образующие пенсионный капитал работника.

  1. Пенсионные взносы. Оплачиваются в ПФ РФ. Они, в свою очередь, бывают накопительными и страховыми.
  2. Медицинские взносы. Оплачиваются в ФОМС (Фонд обязательного медстрахования). Каждый работник должен быть зарегистрирован в этом фонде с первого рабочего дня. Фонд вследствие случая, повлекшего за собой временную нетрудоспособность сотрудника или заболевания, выплачивает соответствующие пособия.
  3. Вносы в Фонд социального страхования. Подразумевает плату на обязательное страхование по случаю временной или пожизненной нетрудоспособности или материнства. Этот фонд возмещает декретные пособия и больничные.
  4. Выплаты на страхование против несчастных случаев непосредственно на предприятии или заболеваний, связанных с профдеятельностью.

Плательщиками таких взносов могут быть организации, ИП, физические лица. Адвокаты, арбитражные управляющие, предприниматели и нотариусы уплачивают взносы за себя. Если плательщик имеет причастие к нескольким пунктам, то он оплачивает каждый из них.

ПОДРОБЕЕ:  Подтверждение страхового стажа

Крайний срок оплаты взносов – 15 число ежемесячно. За неуплату взносов работодатель привлекается к ответственности. В основном нарушение влечет за собой штраф, но в отдельных случаях директор может быть приглашен в суд.

Важной задачей бухгалтера каждого предприятия, особенно в ситуации перехода с 2019 года на налоговое администрирование страховых взносов, является четкое определение налогооблагаемой базы, с которой отчисляются обязательные платежу в госбюджет.

Существуют определенные законодательством правила, согласно которым производится начисление и уплата этих взносов в страховой и внебюджетный фонды. В стандартном случае при отсутствии у налогоплательщика каких-либо льгот он должен перечислять в Фонд соцстраха 2,9 процента, в Фонд обязательного медстрахования — 5,1 процента, в Пенсионный фонд — 22 процента.

При этом 422-й статье Налогового кодекса также устанавливается, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2019 году. Этот перечень важно учитывать при определении базы налогообложения.

суммы не облагаемые страховыми взносами

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

ПФР совместно с ФСС РФ подготовил обзор ответов на вопросы по уплате страховых взносов. Информация о выплатах, облагаемых страховыми взносами, понадобится бухгалтеру при заполнении формы-4 ФСС и формы РСВ-1 ПФР.

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, начисляемые компанией в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

База для начисления взносов определяется как сумма выплат, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных за расчетный период, за исключением сумм, указанных в статье 9Закона № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Эти нормы Закона № 212-ФЗ можно толковать по-разному. Компании и территориальные отделения фондов порой затрудняются однозначно ответить на вопрос, нужно начислять страховые взносы на некоторые выплаты или нет.

В коллективном договоре компании могут быть предусмотрены выплаты, которые:

  • не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы;
  • не направлены на стимулирование работника.

В совместном письме ПФР и ФСС РФ поясняется, что такие выплаты нужнооблагать страховыми взносами независимо от того, содержится условие об их выплате в трудовых договорах с работниками или нет.

Материальная помощь

Также не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, которую компания оказала работнику (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

  • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (выплачивается с целью возместить причиненный работнику материальный ущерб или вред его здоровью);
  • как пострадавшему от террористического акта на территории РФ;
  • в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Организация или коммерсант, имеющие сотрудников, обязаны уплачивать взносы, называемые страховыми, в государственные структуры. Уплачиваются взносы в пенсионный фонд России, взносы на мед. и соц. страхование.

 N 
п/п
   Наименование   
выплаты
  Норма Закона N 212-ФЗ, 
освобождающая
от начисления взносов
             Разъяснения             
не является
объектом
обложения
соответствует
объекту, но
не облагается
    основание    
     примечание    
 1 
         2        
     3     
      4      
        5        
         6         
  1
Заработная плата  
и вознаграждение
по гражданско-
правовому договору
на выполнение
работ, оказание
услуг иностранных
граждан, временно
пребывающих
на территории РФ
     х     
Пункт 15
ч. 1 ст. 9
  Прямое указание в Законе N 212-ФЗ  
  2
Средний заработок,
сохраняемый
работнику-донору
за день сдачи
крови и
дополнительный
день отдыха
Часть 1
ст. 7
      х      
Сохраняется      
в обязательном
порядке
в соответствии
с нормами
ст. 186 ТК РФ,
не является
выплатой в рамках
трудовых
отношений
Письма             
Минздравсоцразвития
России
от 01.03.2010
N 426-19
и от 17.05.2010
N 1212-19
  3
Средний заработок,
сохраняемый
работникам
за период ухода за
детьми-инвалидами
(четыре дня
в месяц)
     х     
Пункт 1
ч. 1 ст. 9
Сохраняется      
за счет средств
ФСС РФ
в соответствии с
законодательством
РФ
По материалам сайта
ФСС РФ
  4
Пособие           
по временной
нетрудоспособности
за первые два дня
заболевания,
оплачиваемое
за счет средств
работодателя
     х     
Пункт 1
ч. 1 ст. 9
Пособие,         
выплачиваемое
в соответствии с
законодательством
РФ
По материалам сайта
ФСС РФ
  5
Ежемесячная       
компенсационная
выплата в размере
50 руб. матерям,
находящимся
в отпуске по уходу
за ребенком
до достижения им
возраста трех лет
     х     
Пункт 1
ч. 1 ст. 9
Компенсация,     
выплачиваемая
в соответствии с
законодательством
РФ
По материалам сайта
ФСС РФ
  6
Выплаты членам    
совета директоров
Часть 1
ст. 7
      х      
С получателем    
выплаты
страхователь
не имеет
ни трудовых,
ни гражданско-
правовых
отношений,
соответствующих
критериям,
указанным в
ч. 1 ст. 7
Закона N 212-ФЗ
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 01.03.2010
N 421-19
  7
Дивиденды         
собственникам
предприятия
Часть 1
ст. 7
      х      
С получателем    
выплаты
страхователь
не имеет
ни трудовых,
ни гражданско-
правовых
отношений,
соответствующих
критериям,
указанным в
ч. 1 ст. 7
Закона N 212-ФЗ
По материалам сайта
ФСС РФ
  8
Выплаты бывшим    
работникам
Часть 1
ст. 7
      х      
С получателем    
выплаты
страхователь
не имеет
ни трудовых,
ни гражданско-
правовых
отношений,
соответствующих
критериям,
указанным в
ч. 1 ст. 7
Закона N 212-ФЗ
По материалам сайта
ФСС РФ
  9
Компенсация       
за использование
личного имущества
работника
в интересах
работодателя
     х     
Подпункт "и"
п. 2 ч. 1
ст. 9
  Компенсация, выплачиваемая в связи 
с выполнением работником
его трудовых обязанностей
 10
Арендная плата    
за использование
имущества
работника
в интересах
работодателя
Часть 3
ст. 7
      х      
Предмет          
договора аренды -
передача
имущества
в пользование.
Арендная плата
не является
объектом
обложения
страховыми
взносами
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 12.03.2010
N 550-19
 11
Возмещение        
расходов
работников,
постоянная
работа которых
осуществляется
в пути или имеет
разъездной
характер
     х     
Подпункт "и"
п. 2 ч. 1
ст. 9
Компенсация,     
выплачиваемая
в связи
с выполнением
работником его
трудовых
обязанностей
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 27.02.2010
N 406-19
 12
Надбавка          
за вахтовый метод
работы
     х     
Подпункт "и"
п. 2 ч. 1
ст. 9
Компенсация,     
выплачиваемая
в связи
с выполнением
работником его
трудовых
обязанностей
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 27.02.2010
N 406-19
 13
Суммы, выданные   
работнику
под отчет
Часть 1
ст. 7
      х      
Выплата          
производится
не в пользу
работника,
работник
не является
собственником
полученного
аванса
По материалам      
Круглого стола
"Подотчетные суммы
и страховые взносы"
("Зарплата", 2010,
N 7)
 14
Возмещение        
перерасхода
по авансовому
отчету работника
Часть 1
ст. 7
      х      
Выплата          
не соответствует
критериям
объекта обложения
страховыми
взносами
По материалам      
Круглого стола
"Подотчетные суммы
и страховые взносы"
("Зарплата", 2010,
N 7)

Таблица 1. Перечень выплат, которые однозначно не облагаются страховыми взносами

  • выплата не является объектом обложения страховыми взносами (в этом случае в столбце 3 указана ссылка на ст. 7 Закона N 212-ФЗ, а в столбце 4 — «х»);
  • выплата является объектом обложения страховыми взносами, но не облагается ими в соответствии со ст. 9 Закона N 212-ФЗ (в этом случае соответствующая ссылка на нормативный акт приведена в столбце 4, а в столбце 3 — «х»).

О.С.Овчинникова

Заместитель главного редактора

журнала «Зарплата»

Вид выплат Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с:
• вредом от повреждения здоровья;
• бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом;
• выдачей продуктов или денег взамен их;
• оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта;
• увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка);
• подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала;
• затратами исполнителя по гражданскому соглашению;
• трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др.
• выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов;
• сотруднику, у которого умер член семьи;
• сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений Включает:
• взносы по обязательному страхованию персонала;
• взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов;
• взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями;
• взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;
• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода

суммы не облагаемые страховыми взносами

, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях

, отсутствуют.

Вид выплаты Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с:
·        вредом от повреждения здоровья;
·        бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом;
·        выдачей продуктов или денег взамен их;
·        оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта;
·        увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка);
·        подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала;
·        затратами исполнителя по гражданскому соглашению;
·        трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др.
·        выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь ·          людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов;
·          сотруднику, у которого умер член семьи;
·          сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений Следующие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами:
·          взносы по обязательному страхованию персонала;
·          взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов;
·          взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями;
·          взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;
·          пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

В 2017 году в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав практически зеркально перешел в НК РФ из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ.

Поправка коснулась только суточных. Их размеры остались прежними:

  • до 700 рублей – по России;
  • до 2,5 тыс. рублей – для зарубежных поездок.

Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных сумм.

Подробнее об этом см. «Как суточные облагаются страховыми взносами с 2017 года».

Осторожно: «Двусмысленные» выплаты!

суммы не облагаемые страховыми взносами

Ряд выплат требуют особого внимания бухгалтера. Выплата одного наименования может в одном случае облагаться страховыми взносами, в другом не облагаться, поскольку порядок обложения зависит от условий ее назначения.

При этом, как было отмечено выше, Закон N 212-ФЗ не содержит полного и четкого перечня облагаемых и необлагаемых выплат, не указывает на обстоятельства, влияющие на порядок начисления страховых взносов, оставляет возможность толковать его положения самими страхователями.

Во избежание дополнительных расходов в виде штрафных санкций ознакомьтесь с перечнем «двусмысленных» выплат и условиями, при которых они облагаются или не облагаются страховыми взносами.

Перечень (не исчерпывающий) приведен в табл. 2. В графе 1 описаны обстоятельства назначения выплаты, от которых зависит, облагается ли выплата страховыми взносами или не облагается. Как и в табл. 1, если выплата не является объектом обложения, в столбце 3 приведена ссылка на ст. 7 Закона N 212-ФЗ, а в столбце 4 проставлен знак «х».

Adblock detector