Облагаются ли отпускные страховыми взносами

Страховые взносы с отпускных – когда платить

Период ежегодного отпуска работника (стандартный – 28 дней) оплачивается в полной мере на основании среднедневного заработка за последние 12 календарных месяцев.

С каждого начисления работодатель отчисляет взносы в различные инстанции. Подоходный налог с отпускных удерживается непосредственно с трудового вознаграждения и перечисляется в ФНС. Все остальные взносы оплачиваются из средства компании в следующих долях от размера дохода:

  • на формирование пенсионного обеспечения – 22%;
  • на социальное страхование – 2,9%;
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1%;
  • страхование на случай травматизма и профессиональных заболеваний – от 0,2%.

Помимо ежегодного оплачиваемого отдыха, уплате взносов подлежат и другие виды отпусков. Но есть исключения.

Отпускные не облагаются страховыми взносами в таких случаях:

  • дополнительный отдых для ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС или пострадавшим от ее последствий;
  • отпуск для санаторно-курортного лечения в оздоровительных учреждениях в связи с последствиями травмы или профзаболевания;
  • социальные отпуска, предоставляемые женщинам в связи с рождением детей – больничный по беременности и родам (декрет) и время ухода за ребенком до полутора или трех лет.

Согласно положениям ст. 422 НК, начисления за описанные периоды классифицируются как выплаты по социальному обеспечению. По законодательству РФ, в этом случае взносы с отпускных не уплачиваются.

В некоторых ситуациях вместо положенного отдыха гражданам начисляется компенсационная выплата, равная сумме рассчитанных отпускных. Это происходит при замене дополнительных дней отдыха на денежные средства по желанию работника, при увольнении, а также при прекращении трудовых отношений по причине ликвидации предприятия.

Облагаются ли отпускные страховыми взносами

Согласно действующему законодательству, увольнительные начисления не подлежат обложению страховыми платежами. Однако согласно положениям закона № 212-ФЗ и ст. 422 НК РФ, с компенсаций за неиспользованный отпуск эти взносы должны перечисляться.

Кроме того, для сумм, начисленных в качестве компенсации за неиспользованный отдых, когда речь идет о вредных условиях труда, существуют особые тарифы взносов. Они регламентируются письмом Министерства труда №17-3/В-210.

Выплаты нужно включать в базу по взносам на дату их начисления (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но что считать начислением, в законе № 212-ФЗ не сказано. Из-за этого возникает сложность с расчетом взносов с отпускных.

Отпускные следует выплатить за три календарных дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Например, если сотрудник отдыхает с 1 августа, то выдать отпускные надо не позднее 29 июля. А расходы по правилам бухучета признают в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени выплаты денег (п.

Как следует из комментируемого письма, взносы необходимо начислить при выдаче денег. Чтобы выдать отпускные, нужно их рассчитать, а значит, и начислить. Раз начисление приходится на июль, взносы с отпускных надо начислить в этом же периоде.

Заплатить обычные взносы нужно не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ). А взносы на травматизм — в срок, установленный для получения или перечисления средств на выдачу зарплаты за истекший месяц (п. 4 ст.

22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). То есть если зарплату за июль компания выдает не позднее 5 августа, то в этот день надо заплатить «несчастные» взносы с отпускных, выплаченных в июле (письмо ФСС России от 16.12.14 № 17-03-09 / 08-4428П).

Облагаются ли отпускные страховыми взносами

В учете работодателя отпускные суммы включаются в доход работников. Начислять взносы необходимо за тот месяц, к которому относятся выплаты. Уплата страховых сумм выполняется по итогам каждого месяца. Срок – 15-ое число (п. 3 стат. 431 НК).

Страховые взносы на компенсацию при увольнении начисляются в общем порядке. Никаких исключений для подобных видов доходов НК РФ не предусматривает. Согласно абз. 6 подп. 2 п. 1 стат. 422 НК суммы компенсационных выплат, связанных с отпусками неиспользованными, не включены в перечень необлагаемых доходов.

А значит, работодатель обязан исчислить с таких компенсаций при увольнении специалистов взносы по страхованию по используемым ставкам. Учет доходов по каждому работнику ведется отдельно и нарастающим итогом.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter
.

Отпускные облагаются страховыми взносами в 2018 году
или нет? Данный вопрос возникает у большинства работодателей. Выделяют несколько видов отпускных выплат, которые требуют определенного порядка исчисления взносов. Рассмотрим их подробнее в данной статье.

Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).

Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:

  • отпуска, предоставляемые работникам за определенный режим или условия труда, например, ненормированный рабочий день, вредные либо опасные условия труда, особый характер трудовой деятельности и др. (ст. 116, ст. 321 ТК РФ);
  • отпуск, связанный с совмещением работы с учебной деятельностью: получением высшего образования, степени бакалавра и т. д. (ст. 173-176 ТК РФ);
ПОДРОБНЕЕ:  Страховая часть пенсии для военных пенсионеров в 2018 году

Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска – см.
.

Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале
.

Облагаются ли отпускные страховыми взносами

Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:

  • Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
  • Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.

Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.

За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.

Взимается ли подоходный налог с отпускных? Обычно такой вопрос не задается, поскольку данный вопрос четко регламентирован налоговым законодательством. Налогообложение сумм отпускных осуществляется в порядке, аналогичном налогообложению заработной платы.

Одновременно с начислением и выплатой отпускных работодатель обязан начислить и удержать подоходный налог с опускных, а также суммы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Законодательством предусмотрено два варианта перечисления сумм НДФЛ в бюджет – одновременно с выплатой отпускных в день перечисления их на банковские карты (счета) сотрудников или же в день получения в кассе банка наличных для выплаты отпускных.

Расчет налогов с отпускных осуществляется по ставкам, установленным налоговым законодательством. Ставка НДФЛ по доходам, полученным гражданами в 2015 году в качестве оплаты труда (в т.ч. отпускных), составляет 13%.

Налог удерживается со всех выплачиваемых работнику сумм, за исключением указанных в законодательстве. Уменьшение сумм подоходного налога осуществляется также за счет налоговых вычетов. Стандартный налоговый вычет при расчете отпускных применяется в зависимости от права сотрудника на его получение.

Перечень налоговых вычетов, на которые уменьшается налоговая база, установлен статьей 218 НК РФ. В зависимости от статуса налогоплательщика, он может составлять от 500 до 3000 рублей. Правом на налоговые вычеты обладают работники, имеющие детей, инвалиды, ветераны войн, участники ликвидации последствий на ЧАЭС и др.

Помимо подоходного налога, на суммы отпускных подлежит начисление взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Страховые взносы с отпускных начисляются в месяце начисления сумм отпускных и подлежат уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления.

Например, при уходе сотрудника в отпуск с 1 мая и начисления ему отпускных в апреле, взносы подлежат уплате не позднее 15 мая. Суммы страховых взносов в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве подлежат перечислению одновременно с выплатой зарплаты в том месяце, в котором начислены отпускные.

  • в ПФР – 22,0 %;
  • ФСС – 2,9%;
  • ФФОМС – 5,1%.

Есть не только ежегодный отпуск, но еще и несколько его разновидностей:

  • Отпуска, которые даются сотрудникам за особый трудовой режим или тяжелые условия на рабочем месте (сюда можно отнести отпуска за ненормированный день или за вредные факторы).
  • Отпуск, который дается за то, что сотрудник учится (например, получает высшее заочное образование и совмещает учебу с трудовой деятельностью).
  • Отпуск, который работодатель дает своему сотруднику для того, чтобы тот поехал на лечение в санаторий.
ПОДРОБНЕЕ:  Перечисление страховых взносов в 2018 году

Правила начисления страховых взносов с отпускных выплат

Во время заслуженного отдыха человек не исполняет свои рабочие обязанности, но сохраняет свой средний заработок и занимаемую должность в организации.

Облагаются ли отпускные страховыми взносами

Денежное содержание работодатель обязан выдать сотруднику заранее.

Проще говоря, отпускные — это зарплата сотрудника за время, в течение которого он мог бы трудиться, но фактически будет отдыхать. Расчет выплат выполняют на основе среднего заработка за период отпуска.

Облагается ли отпуск ндфл? С денежного содержания сотрудника, находящегося на отдыхе, удерживается ндфл с отпускных, который составляет

13% от всей суммы

.

Налог должен быть уплачен в день, когда работник получает денежные средства переводом на свою карту либо наличными в банковском отделении. В справке 2-НДФЛ отпускным присваивается код дохода 2012.

Допустим, сотрудник предприятия уходит в отпуск на 28 дней, он отработал весь расчетный период, за который получил 480 000 руб. Средний заработок определяется по формуле: 480 000 рублей : 12 мес. : 29 дн/мес. = 1365,2 руб./день.

Сумма отпускных составит: 1365,2 руб. х 14 = 38225,6 руб. 13% от этой суммы — 4969,3 руб., которые и необходимо перечислить в счет уплаты НДФЛ.

Выплаты, которые получают люди в таких случаях, являются обеспечением по соцстрахованию. Соответственно, никакие взносы с них не удерживаются.

В обязанности работодателя входит не только предоставление сотруднику оплачиваемого отдыха, но также уплата НДФЛ и страховых взносов со всей суммы выплат.

Подоходный налог в размере 13% необходимо перечислить одновременно с отпускными, взносы в адрес страховых организаций — до 15-ого числа следующего месяца.

  • предоставляемые за определенные условия и режим труда, например, в случае установления ненормированного рабочего дня;
  • связанные с осуществлением учебы, совмещаемой с трудовой деятельностью.

Отпускные облагаются страховыми взносами на основании статьи 420 Налогового кодекса РФ, так как эти платежи осуществляются в связи с трудовой деятельностью и не попадают в список исключений, указанных в ст.

422 Налогового кодекса РФ. Это правило действует в отношении всех видов отпусков, даже если они установлены коллективным договором или иным локальным нормативным (внутренним) актом, а также на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Однако исключения также установлены в ст. 422 НК РФ и иных нормативных актах.

  • оплата в связи с нахождением в допотпуске гражданам, подвергшимся радиационному облучению при аварии на Чернобыльской АЭС (уточнено в Письме ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Эти платежи не являются компенсацией в связи с причинением вреда здоровью и перечисляются из бюджетных средств;
  • оплата за время, проведенное в учреждениях санаторно-курортного лечения, если сотрудник пострадал в результате несчастного случая на производстве или у него появилось профзаболевание (Письмо Минтруда от 27.10.2015). Это фактически является обеспечением по социальному страхованию.

Облагаются ли отпускные страховыми взносами

Теперь ответим на вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию?

Налогами облагаются все разновидности отпуска, кроме отпуска для санаторного лечения.

Обязательные платежи должны начисляться за каждый месяц, когда работнику были выплачены отпускные деньги. А отправлять их в ФФОМС, Фонд социального страхования и Пенсионный фонд нужно не позднее 15 числа следующего за начислением денег месяца.

В какие сроки перечислять страховые взносы с отпускных

Компания обязана перечислить взносы с выданных работнику денежных средств не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за тем, в котором сотруднику было выдано вознаграждение. Данное правило прописано в пункте 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Условия труда, регламентированные ТК и НК РФ, обязывают работодателей соблюдать указанный срок. Ответственность за его нарушение выражается в виде пени за каждый день просрочки и штрафа, равного 20% от сумм, подлежащих отчислению.

Также компании грозит ответственность, если в бухгалтерском учете была допущена ошибка, приведшая к неверному расчету сумм, подлежащих уплате. За такое нарушение предусмотрены штрафы в размере 5-10 тыс. руб. для руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Пример расчета страховых отчислений для отпускного вознаграждения за ежегодный 28-дневный период отдыха в размере 30 тыс. руб.:

  1. В Пенсионный фонд: 30 000 * 22% = 6 тыс. 600 руб.
  2. В счет ОМС: 30 000 * 5,1% = 1 тыс. 530 руб.
  3. В фонд страхования по беременности и рождению ребенка: 30 000 * 2,9% = 870 руб.
  4. В ФСС: 30 000 * 0,2% = 60 руб.

Итоговая сумма составит: 6 600 1 530 870 60 = 9 тыс. 60 руб.

Общие положения

На какие компенсационные, социальные или стимулирующие выплаты начисляются данные платежи, очень важно определить работодателю. Здесь будет рассмотрено несколько моментов.

ПОДРОБНЕЕ:  Страховая пенсия: что это простыми словами

Есть несколько видов отпускных. Согласно законодательству, каждый из них требует своего порядка расчета.

Не менее важный вопрос: премия облагается страховыми взносами? По определению, это стимулирующая выплата за труд. Следовательно, обсуждаемые отчисления с нее необходимо платить. Однако есть и исключения, о которых мы уже рассказали.

Страховые взносы с отпускных – когда платить

Иногда у бухгалтеров вызывают сомнение сроки, в которые надо перечислить страховые взносы с отпускных: когда платить, подробно объяснено в ст. 431 НК РФ. Отпускные являются частью основного заработка каждого сотрудника, поэтому включаются в расчетную базу согласно ст. 420 НК РФ.

Обсуждаемые выплаты насчитываются и оплачиваются по итогам месяца со всех вознаграждений по контракту, кроме исключений, установленных законодательно. Перечисление производится, согласно п. 3 ст. 431 НК РФ, до 15 числа следующего месяца.

Выводы

Взносы с отпускных надо начислять в месяце, в котором компания их выдала, даже если отдых начинается в следующем месяце.

Облагаются ли отпускные страховыми взносами

Право любого сотрудника на отдых предусмотрено нормами трудового законодательства РФ (стат. 21 ТК РФ). Оплачиваемые отпуска (основные и дополнительные) предоставляются персоналу с сохранением должности и выплатой среднего заработка.

На законодательном уровне регулирование механизма начисления и последующей уплаты взносов по страхованию осуществляется в глав. 34 НК. В соответствии с п. 1 стат. 420 к облагаемым объектам относятся различные виды выплат в адрес физлиц в рамках имеющихся трудовых и гражданско-правовых взаимоотношений.

  • Ежегодный основной отдых – этот вид отпуска полагается всем работникам без исключений. Общая продолжительность составляет 28 дней (календарных) в год, право на отдых у вновь принятых специалистов возникает через полгода занятости у работодателя (стат. 115, 122 ТК).
  • Дополнительный основной отдых – такие периоды оформляются и оплачиваются работнику за занятость в определенных трудовых условиях. К примеру, за работу во вредном или опасном производстве, на ненормированном режиме и т.д. (стат. 116, 321 ТК).
  • Учебные отпуска – такой отдых связан с получением сотрудником образования посредством совмещения с рабочей деятельностью (стат. 173-176 ТК).
  • Другие отпуска – работодатель по своему усмотрению вправе устанавливать для сотрудников иные виды отдыха, не поименованные в трудовом законодательстве. Точный регламент следует утвердить в ЛНА компании.
  • Допотпуск гражданам-чернобыльцам – такой отдых является видом компенсационных льгот (подп. 2 п. 1 стат. 422 НК, Письмо ФСС № 14-03-11/08-13985 от 17.11.11 г.).
  • Лечебный отпуск для направления в санаторно-курортные учреждения – такой отдых полагается работникам, имеющим производственную травму или профзаболевание (п. 1 стат. 8 Закона № 125-ФЗ).

Итоги

Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.

С отпускных сумм нужно исчислить и удержать НДФЛ
(п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от способа расчетов с работниками налог перечисляется в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.01.2015 N 03-04-06/2187):

  • или в день перечисления отпускных на банковскую карту (счет) работника;
  • или в день получения в банке наличных денег для выплаты отпускных.

В справке 2-НДФЛ отпускные указываются с кодом дохода 2012.Отпускные надо включить в базу для начисления обязательных страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, ПФР и ФФОМС, за тот месяц, в котором начислены отпускные (ч. 1 ст.

  • в ПФР, ФФОМС и ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены отпускные (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);
  • в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве) – одновременно с выплатой заработной платы за месяц, в котором начислены отпускные (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Не облагаются НДФЛ, а также взносами на обязательное страхование суммы оплаты отпуска, предоставляемого на время лечения профзаболевания или травмы, полученной на производстве, а также проезда к месту лечения и обратно (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Отправить
Adblock detector