Сроки перечисления страховых взносов

Порядок уплаты страховых взносов ИП

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Пятнадцатая статья закона №212-ФЗ определяет особенности уплаты взносов страхового характера в ФСС и ПФР с вознаграждений, начисляемых наемным работникам. Обязанность по исчислению и оплате страховых взносов ложится на работодателя, который обязан по факту рассчитанной зарплаты каждого работника произвести начисление по текущей ставке.

В срок, установленный указанным законом, следует перечислить денежные средства отдельно в ПФР (взносы на медицинское и пенсионное страхование обязательного характера – ОМС и ОПС) и ФСС (взносы на социальное страхование – ОСС).

Расчеты выполняются по каждому сотруднику персонально, так как при исчислении следует учитывать общий заработок конкретного работника с начала года на предмет его сравнения с предельной базой для исчисления взносов.

После расчета взносов каждого сотрудника полученные цифры суммируются в отношении отдельных видов страхований. Полученные суммы перечисляются отдельными платежками на ОМС, ОПС и ОСС. Первые два платежа выполняются в Пенсионный фонд, последний – в ФСС.

Платежи подлежат перечислению в срок, установленный вторым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ. Суммы уплачиваются без округлений и только в безналичном виде. Наличные расчеты с государственными фондами не применяются.

Деньги перечисляются в то отделение фонда, которое расположено по адресу нахождения основного офиса компании. Если имеются обособленные подразделения с собственными работниками, которым производятся выплаты самим подразделением, то оплачивать взносы по этим работникам нужно по месту расположения обособленного подразделения. Если же они находятся за пределами РФ, то уплата должна производиться по месту головного офиса.

Уплата взноса заключается в формировании платежного документа с указанием верной суммы взноса и соответствующего КБК.

Сроки перечисления страховых взносов

Фонды считают взносы уплаченными той датой, которая соответствует дню подачи платежки в банк с условием наличия достаточной суммы на счете компании.

Если платежка отозвана компанией, или банк ее вернул, то считается, что взносы не уплачены. Также платежи не будут считаться оплатой страховых взносов, если поручения заполнены не верно (за исключением ИНН и КПП, в которых могут быть допущены ошибки).

Нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени, размер которой определяется как неуплаченная сумма, умноженная на дни просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.

Шестнадцатая статья закона №212-ФЗ определяет порядок уплаты взносов теми лицами, которые не используют наемный труд. Такие лица производят отчисления за себя. Их размер либо фиксирован, либо условно фиксирован – зависит от величины годового дохода и типа платежа. К таким плательщикам можно отнести ИП, ГКХ, нотариусов и прочих лиц, ведущих частную практику.

Начисление взносов за себя в 2016 году производится по следующим ставкам:

  • Пенсионные отчисления с дохода в пределах 300000 руб. – 26%.
  • Пенсионные отчисления с дохода свыше 300000 руб. – 1% от суммы превышения.
  • Медицинские – 5,1%.

Расчет производится по каждому виду отчислений и перечисляются разными расчетно-платежными документами в срок, установленный вторым пунктом ст.16 закона №212-ФЗ.

Величина совокупного страхового тарифа в общем случае составляет 30%. Перечисления взносов в Пенсионный фонд составляют 22% от общего страхового тарифа; в Фонд социального страхования — 2,9%; в ФФОМС – 5,1%.

При этом установлены предельные величины базы для начисления страховых взносов в ПФР России и ФСС России.

Значение предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР России в 2017 году составляет 796 тыс. рублей. В случае превышения этого уровня величина страхового тарифа в ПФР снижается до 10%.

Значение предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России в 2017 году составляет 718 тыс. рублей. В случае превышения этого уровня величина страхового тарифа в ФСС России составляет 0%.

Индивидуальные предприниматели без работников перечисляют страховые взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС. Общая сумма взносов различается в зависимости от величины доходов; пороговым значением при расчётах является сумма доходов предпринимателя в размере 300 000 рублей.

Сроки перечисления страховых взносов

ПФР = МРОТ × СТ × КМ,

где МРОТ – минимальный размер оплаты труда на начало года, за который уплачиваются страховые взносы (установлен с 1 января 2017 года в размере 6 204 руб.);СТ – тариф взносов на обязательное пенсионное страхование (установлен в размере 26%);КМ – количество календарных месяцев в году.

ПФР = 6204 руб./мес. × 26% × 12 мес. = 19 356,48 руб.

ФФОМС = МРОТ × СВ × КМ,

где  СВ – тариф взносов на обязательное медицинское страхование (установлен в размере 5,1%).

Сроки перечисления страховых взносов

ФФОМС = 6204 руб./мес. × 5,1% × 12 мес. = 3796,85 руб.

ОФВ = ПФР ФФОМС = 19 356,48 3796,85 = 23 153,33 руб.Если доходы превышают 300 тыс. рублей,  индивидуальный предприниматель обязан, наравне с фиксированным платежом (в размере 23 153,33 руб. в 2016 году), уплатить в ПФР взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.

При этом действует ограничение на величину взноса в ПФР (ПФРmax) в 8-кратном размере МРОТ.

ПФРmax = (МРОТ × 8) × СТ × КМ = (6204 руб./мес × 8) × 26% × 12 мес. = 154 851,84 руб.

Если ИП закрывается

При прекращении деятельности организации или ИП работодателя, необходимо заполнить расчет по каждому типу взносов за временной отрезок с начала года и по день формирования расчета и предоставить его в соответствующий фонд до дня передачи заявления о закрытии деятельности.

ПОДРОБЕЕ:  Срок постановки на учет автомобиля: сколько дней на регистрацию после покупки?

Разность между суммой взноса из расчета и уже уплаченной величиной подлежит перечислению в течение пятнадцати дней со дня передачи расчета в фонд.

Если компания реорганизуется, то все обязательства, включая уплату взносов страхового характера, переносятся на правопреемника.

Для прекращения деятельности ИП в налоговую подается соответствующее заявление, на основании которого фиксируется факт закрытия индивидуального предпринимательства на государственном уровне. При этом пенсионные и медицинские отчисления должны быть выполнены в течение пятнадцати дней с даты официального закрытия ИП.

Правила по сроку оплаты страховых взносов в 2019 году

Сроки уплаты страховых взносов на обязательные пенсионное и медстрахование, а также социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства для работодателей, производящих выплаты сотрудникам, с 2017 года установлены ст. 431 НК РФ.

Согласно тексту п. 3 этой статьи взносы, посчитанные за календарный месяц, как и ранее, надлежит уплатить не позднее 15-го числа месяца, идущего за тем, за какой эти взносы были посчитаны. При этом если 15-е число — красный день календаря, то крайний день перевода взносов в налоговые органы — первый рабочий, идущий за ним.

Правила расчета и уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражены в законе «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Согласно ему посчитанные по страховому тарифу суммы должны быть переведены в ФСС также не позже 15-го числа последующего месяца. Страховые взносы рассчитываются и платятся в рублях и копейках.

ВАЖНО! С 2017 года организации и обособленные подразделения, осуществляющие выплаты сотрудникам, переводят страховые взносы (кроме платежей на травматизм) в инспекции ФНС. Величины взносов, перечисляемых организацией и ее обособленным подразделением, определяются из сумм, выплаченных работникам по месту нахождения.

Что касается ИП, не имеющих работников, а также нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой, то сроки уплаты взносов за себя для них с 2017 года устанавливает ст. 432 НК РФ. Такие налогоплательщики платят фиксированные суммы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на пенсионное страхование, рассчитанные с дохода свыше 300 000 руб., исходя из следующих сроков :

  • фиксированные суммы за год – не позже 31 декабря текущего года;
  • взносы, рассчитанные с дохода сверх 300 000 руб. — до 01 апреля года, идущего за расчетным.

Подробнее об обязательных платежах по взносам, осуществляемых ИП, читайте здесь.

О правилах заполнения платежек по взносам читайте в статье «Как заполнять платежки по страховым взносам в 2017-2018 годах?».

Для оплаты любых платежей в бюджет в безналичной форме необходимо правильно заполнить платежный документ. Например, в платежке – более 20-ти реквизитов, каждый из которых нужно оформить строго по правилам, установленным Банком России, в том числе:

  • дата перечисления;
  • вид перечисления;
  • статус плательщика;
  • коды ИНН и КПП;
  • банки плательщика и получателя;
  • КБК и т.д.

Сроки уплаты страховых взносов установлены отдельно для платежей:

  • в ФНС – пенсионные, медицинские платежи и социальные платежи по нетрудоспособности и материнству;
  • в ФСС – социальные платежи «по травматизму».

Новые сроки уплаты страховых взносов в 2019г. с учетом переносов крайних дат с нерабочих дней на ближайшие рабочие смотрите в таблице 2. Эти крайние даты по платежам актуальны для юридических лиц, которые начислят платежи на вознаграждения физлицам:

  • сотрудникам,
  • исполнителям по договорам,
  • собственникам исключительных прав,
  • авторам и т.д.

Соответственно, юрлицо может быть:

  • работодателем,
  • заказчиком по ГП договору,
  • лицензиатом (получателем неисключительного права на использование лицензируемой интеллектуальной собственности),
  • приобретателем исключительных прав и т.д.

Ниже — таблица для юридических лиц по крайним датам платежей с вознаграждений сотрудникам.

Таблица 2. Новые сроки уплаты страховых взносов в 2019 году

№ п/п

Истекший месяц

Крайняя дата перечислить платеж в ФНС и ФСС

1.

Декабрь 2018г.

15-е января 2019г.

2.

Январь 2019г.

15-е февраля 2019г.

3.

Февраль 2019г.

15-е марта 2019г.

4.

Март 2019г.

15-е апреля 2019г.

5.

Апрель 2019г.

15-е мая 2019г.

6.

Май 2019г.

17-е июня 2019г.

7.

Июнь 2019г.

15-е июля 2019г.

8.

Июль 2019г.

15-е августа 2019г.

9.

Август 2019г.

16-е сентября 2019г.

10.

Сентябрь 2019г.

15-е октября 2019г.

11.

Октябрь 2019г.

15-е ноября 2019г.

12.

Ноябрь 2019г.

16-е декабря 2019г.

13.

Декабрь 2019г.

15-е января 2020г.

Сроки перечисления страховых взносов

В отличие от юрлиц, предприниматели и частнопрактикующие бизнесмены (адвокаты, нотариусы, медиаторы и т.д.) вносят платежи «за себя»:

  • за наемных сотрудников – все взносы;
  • «за себя» — на пенсионное и медицинское страхование.

Величины платежей ИП и частнопрактикующих лиц «за себя» гна ОПС и ОМС установлены в Налоговом кодексе в расчете на год:

  • по взносам на ОМС размер зафиксирован и не зависит от фактического годового дохода предпринимателя или частнопрактикующего лица;
  • по взносам на ОПС годовой платеж состоит из фиксированной части (с дохода до 300 000р. включительно) и лимитированной части (с дохода свыше 300 000р.), которая не может превышать определенный максимум.

Подробнее о сроке оплаты страховых взносов в 2019 году для ИП и сумме платежей читайте в таблице 4. 

Таблица 4. Платежи в 2019 году для ИП

ПОДРОБЕЕ:  Выплаты по страхованию детей в ссср

№ п/п

Вид взносов

Крайняя дата платежа

1.

Пенсионные с годового дохода не более 300 000р.

К 31-му декабря после истекшего года

2.

Пенсионные с годового дохода от 300 000р. и выше

К 1-му июля после истекшего года

3.

Медицинские

К 31-му декабря после истекшего года

Страховые взносы ИП «за себя» в 2019 году

У работодателя, уплачивающего взносы, может образоваться переплата, которую он вправе вернуть на свой банковский счет или засчитать за текущие платежи, подав соответствующее заявление. Плательщик взносов может не сразу узнать о наличии у него такой переплаты. Встает вопрос: имеется ли срок давности для возврата переплаты по страховым взносам?

Безусловно, есть. Согласно ст. 78 НК РФ он составляет 3 года. Отсчитывать его нужно со дня уплаты излишних сумм. При этом выданная налоговым органом справка о состоянии расчетов по налогам и сборам не подтверждает факта признания переплаты, а, например, подписанный с двух сторон акт сверки может служить подобного рода доказательством, по крайней мере, для суда.

Ознакомиться со способами выявления переплаты по налогам, причинами образования переплаты, порядком зачета и возврата, нюансами, его сопровождающими, можно здесь.

Что касается срока давности по недоимке, он исчисляется сложением сроков, установленных для «взыскательных» процедур. С 2017 года регламент сбора недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС и соцстрахование в связи с нетрудоспособностью и материнством регулируется НК РФ (ст. 46).

Так, в случае неуплаты взносов в срок налоговая служба выставляет плательщику требование (ст. 69 НК РФ). Оно должно быть исполнено в 8-дневный срок, если более длительный не указан в самом требовании.

Если в указанный срок уплаты не происходит, недоимка взыскивается в принудительном порядке. Сначала налоговики направляют решение о взыскании в банк. Решение принимается по истечении срока, установленного в требовании на уплату, но не позднее 2 месяцев от него.

Если 2-месячный срок пропущен, то недоимка может быть взыскана только через суд. Заявление в суд должно быть подано налоговыми органами в 6-месячный срок после истечения срока, установленного в требовании на уплату.

Если денежных средств на счетах не хватает, налоговики могут принять решение о взыскании недоимки за счет имущества или наличных денежных средств в пределах сумм требования. Решение принимается руководителем налоговой инспекции или его замом и передается для осуществления судебному приставу-исполнителю.

ВАЖНО! Срок давности на взыскание недоимки следует отличать от срока давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Последний определен п. 1 ст. 113 НК РФ и равен 3 годам. Исчисление его происходит со дня совершения нарушения.

Исключениями являются грубое нарушение правил учета и неуплата налогов и взносов в бюджет. По данным исключениям срок давности исчисляется со дня, следующего за окончанием соответствующего налогового периода.

Взысканием недоимки по страховым взносам на несчастные случаи и профзаболевания в 2017-2018 годах будет продолжать заниматься ФСС, опираясь на закон 125-ФЗ. Ст. 26.6 и 26.7 этого документа устанавливают порядок взыскания недоимки как за счет денежных средств страховщика, так и за счет его имущества.

При определении недоимки ФСС должен направить требование в течение 3 месяцев со дня обнаружения недоимки, а в случае проверки — в течение 10 дней со дня решения по ней. Страховщик должен исполнить требование в течение 10 дней с момента получения, если иное не установлено в требовании.

В противном случае Фонд должен не позднее 2 месяцев направить решение о списании необходимых средств в банк страховщика или принять решение о взыскании сумм через пристава-исполнителя за счет имущества. П. 1 ст. 26.

27 закона 125-ФЗ по аналогии со ст. 113 НК РФ говорит о невозможности привлечения к ответственности за совершенное противоправное деяние в сфере страхования от несчастных случаев, если прошло более 3 лет со дня его совершения или дня, следующего за периодом, в котором оно было совершено, до дня вынесения решения.

ВАЖНО! С 2017 года установлен 3-летний срок давности с целью привлечения к ответственности за нарушение в сфере индивидуального учета страховых лиц для пенсионного обеспечения.

Узнать срок давности по транспортному налогу для физических лиц можно в статье «Какой срок исковой давности по транспортному налогу?».

По срокам перечисления страховых взносов в 2019 году в ФНС и в ФСС РФ действует правило о переносе крайней даты, если она приходится на нерабочий день – выходной или федеральный праздник. И Налоговый кодекс, и Федеральный закон о платежах «на травматизм» (от 24.07.1998г.

Значит, новые сроки уплаты страховых взносов в 2019 году предполагают перенос крайней даты несколько раз:

  • в июне,
  • в сентябре,
  • в декабре.

В эти месяцы в 2019г. 15-е число выпадает на нерабочие дни – общероссийские выходные.

организация, ИП или человек, который не занимается бизнесом (пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Разумеется, что на расчетном счете организации или другого лица должно быть достаточно денег для платежа, а само поручение заполнено верно.

В 2019 году страховые взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ с выплат работникам, а также взносы ИП за себя перечисляются в ИФНС, а взносы «на травматизм» — в ФСС.

Взносы в ИФНС

Страховые взносы в ИФНС в 2019 году
Период Срок уплаты
Декабрь 2018 Не позднее 15.01.2019
Январь 2019 Не позднее 15.02.2019
Февраль 2019 Не позднее 15.03.2019
Март 2019 Не позднее 15.04.2019
Апрель 2019 Не позднее 15.05.2019
Май 2019 Не позднее 17.06.2019
Июнь 2019 Не позднее 15.07.2019
Июль 2019 Не позднее 15.08.2019
Август 2019 Не позднее 16.09.2019
Сентябрь 2019 Не позднее 15.10.2019
Октябрь 2019 Не позднее 15.11.2019
Ноябрь 2019 Не позднее 16.12.2019
ПОДРОБЕЕ:  Спортивная страховка для Хоккея - купить онлайн. Страхование спортсменов онлайн для соревнований и тренировок.

В 2019 году страховыми взносами в ФСС (на страхование от несчастных случаев) облагаются выплаты и иные вознаграждения в рамках (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ):

  • трудовых отношений;
  • гражданско-правовых договоров на выполнение работ и (или) оказание услуг, а также договоров авторского заказа – если уплата взносов предусмотрена этими договорами.

Выплаты, которые не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Страховые взносы в ФСС в 2019 году
Период Срок уплаты
Декабрь 2018 Не позднее 15.01.2019
Январь 2019 Не позднее 15.02.2019
Февраль 2019 Не позднее 15.03.2019
Март 2019 Не позднее 15.04.2019
Апрель 2019 Не позднее 15.05.2019
Май 2019 Не позднее 17.06.2019
Июнь 2019 Не позднее 15.07.2019
Июль 2019 Не позднее 15.08.2019
Август 2019 Не позднее 16.09.2019
Сентябрь 2019 Не позднее 15.10.2019
Октябрь 2019 Не позднее 15.11.2019
Ноябрь 2019 Не позднее 16.12.2019

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, в 2019 году платят страховые взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих работников, но и за себя (ст. 419 Налогового кодекса РФ).

В обязательном порядке за себя ИП платят взносы в 2019 году (ст. 430 НК РФ):

  • на пенсионное страхование;
  • на медицинское страхование.

Взносы на социальное страхование предприниматели платить не обязаны. Однако это возможно на добровольных началах (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 июля.

1 июля 2019 года выпадает на понедельник, поэтому никуда не переносится. Вот сроки уплаты страховых взносов в 2019 году (в данные сроки нужно заплатить взносы за 2018 год).

Пенсионные страховые взносы ИП «за себя» в 2019 году
Период Срок уплаты
За 2018 год Не позднее 09.01.2019 (поскольку 31.12.2018 – выходной)
За 2018 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2018 год, превышающей 300000 руб.) Не позднее 01.07.2019

Если доход 300 000 руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС в 2019 году составляет 29 354 руб. Эту часть нужно заплатить не позднее 09.01.2020. 

Если же доход в 2019 году будет больше 300 000 руб., надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год. Размер страховых взносов на ОПС за 2019 год не может быть больше 234 832 руб. Эту сумму нужно заплатить не позднее 01.07.2020.

Фиксированные платежи для ИП на ОМС составляют за 2019 год 6 884 руб. Этот взнос нужно внести не позднее 09.01.2020.

Если страховые взносы в 2019 году вы перечислили позже установленных сроков, то налоговая инспекция начислит организации пени (ст. 75 НК РФ). Также возможно привлечение к различным видам ответственности.

ИФНС вправе оштрафовать организацию или ИП за неуплату страховых вносов. Однако сделать это они могут исключительно за полную или частичную неуплату взноса по итогам налогового (расчетного) периода. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Это следует из статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Вид отчислений Размер дохода, руб. Формула для расчета взноса Сумма взноса, руб. Срок уплаты
Пенсионные До 300000 МРОТ * 12 * 26 19356,48 До 31.12.16
Свыше 300000 МРОТ * 12 * 26

1% * доход от 300000

В пределах

8 * МРОТ * 26

До 01.04.17
Медицинские МРОТ * 12 * 5,1 3796,85 До 31.12.16

Уплата взносов на травматизм

Закон №125-ФЗ от 24.07.98 предусматривает также уплату обязательных взносов от несчастных случаев и профзаболеваний. Данный вид страхования относится к социальным, и взнос по нему уплачивается в ФСС. Ставка этого платежа меняется в зависимости от класса профессионального риска.

Срок перечисления данного платежа тот же, что и для остальных взносов – не позднее 15-го числа каждого месяца. Данный срок введен редактирующим приказом №394-ФЗ от 29.12.15.

Вид отчислений Тариф, % Срок уплаты
Пенсионные

(в пределах 796000 руб.)

22

До 15 числа включительно за прошедший период (ежемесячно)

Пенсионные

(свыше 796000 руб.)

10
Медицинские 5,1
Социальные

(в пределах 718000 руб.)

2,9
Социальные

(свыше 718000 руб.)

Отчетность по платежам в 2019 году

Юрлица и предприниматели – работодатели отчитываются по наемным сотрудникам в ФНС, ПФР и ФСС. Что именно сдавать по сотрудникам, читайте в таблице 3.

Таблица 3. Отчетность по уплате страховых взносов в 2019 году

Проверить КБК

Основные коды по платежам с вознаграждений сотрудникам смотрите в таблице 5.

Таблица 5. КБК для платежей

№ п/п

Платеж

КБК

Взнос

Штраф

Пени

1.

ОПС за сотрудников

18210202010061010160

18210202010063010160

18210202010062110160

2.

ОМС за сотрудников

18210202101081013160

18210202101083013160

18210202101082013160

3.

ОСС за сотрудников

18210202090071010160

18210202090073010160

18210202090072110160

4.

ОСС «травматизм» за сотрудников

39310202050071000160

39310202050073000160

39310202050072100160

5.

ОПС для ИП «за себя»

18210202140061110160

18210202140063010160

18210202140062110160

6.

ОМС для ИП «за себя»

18210202103081013160

18210202103083013160

18210202103082013160

КБК для платежей

Adblock detector