Страховые взносы в 2018г

Начисление страховых взносов

Порядок начисления страховых взносов в 2019 году, как это было и ранее, не претерпел изменений. Для их расчета учитывают следующие составляющие:

  1. Отчисления в пользу физлиц.
  2. Установленные тарифные ставки по страховым взносам, зависящие от суммы, которая облагается страховыми взносами.
  3. Утвержденные предельные величины облагаемой базы.

Рассмотрим каждую составляющую расчета страховых взносов более подробно.

С выплат работникам работодатели обязаны отчислять страховые взносы на такие виды обязательного страхования как:

  • медицинское;
  • пенсионное;
  • социальное.

Напомним, что страховые взносы должны быть начислены на вознаграждения руководителю организации (даже без наличия заключенного с ним трудового договора) и тем работникам, которые работают в соответствии:

  • с трудовыми договорами;
  • с гражданско-правовыми договорами (на оказание услуг или выполнение работ);
  • с авторскими договорами (с исполнителями).

Обратите внимание, что в 2019 году начисление страховых взносов на вознаграждения физических лиц касается не только денежной, но и натуральной формы.

В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Для взносов на обязательное медицинское страхование, а также для взносов от несчастных случаев лимит базы не устанавливается. Соответственно, этими взносами облагается весь полученный за год доход работника.

Заработная плата формируется  путем сложения  оклада, доплаты за стаж, премий и других компенсационных и стимулирующих выплат. Для исчисления каждого вида страховых взносов формируется база (суммарные выплаты сотруднику) для начисления взносов.

Полный список видов выплат, которые необходимо включать в начисление, определяется соответствующими законодательными актами. К учету принимаются как выплаты не только по заключенному с постоянным сотрудником трудовому договору, но и внештатным работникам, работающим по гражданско-правовым договорам.

В базу не включаются:

  • Различные государственные пособия (по безработице, пособия по болезни, пособие на рождение по уходу за ребенком и другие).

  • Компенсационные выплаты. К ним относятся выплаты за утрату здоровья, компенсация стоимости жилья и коммунальных услуг, в случаях, когда законодательством предусмотрены льготы, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсация спортсменам за проезд к месту соревнований, за спортивную форму, командировочные расходы и компенсация проживания, возмещение расходов за повышение квалификации, если сотрудник обучался за свой счет, материальная помощь, выплачиваемая работникам по трудовому договору.

  • Другие выплаты.

Полный перечень выплат достаточно обширен и приведен он в главе 34 статья 422 НК РФ.

Для  исчисления взносов установлена предельная база, в 2018 году она составляет: для взносов по пенсионному страхованию  1 021 000,00 рублей, для социального страхования  — 815 000,00 рублей. Для исчисления взносов на ОМС предельная база не применяется. Предельная база – это сумма  выплат каждому работнику нарастающим итогом в течение года.

Тарифы приведем в таблице.

 

База для исчисления страховых взносов

ОПС

ОСС

ОМС

выплаты  физическим лицам, гражданам РФ

Выплаты  физическим лицам, гражданам РФ

Выплаты  иностранным гражданам

выплаты  физическим лицам, гражданам РФ

Выплаты до величины предельной базы

22 %

2,9 %

1,8%

5,1%

С суммы выплат свыше предельной базы

10 %

_

_

Тариф на взносы от несчастных случаев на производстве устанавливается ежегодно в зависимости от основного вида деятельности и составляет от 0,2 %  до  8,5 % от начисленной заработной платы.

Чем выше профессиональный риск, тем выше тариф. Для определения тарифа предприятие подает в фонд социального страхования заявление и справку-подтверждение по установленной форме для определения основного вида деятельности (ОВД).

Основным видом деятельности признается та услуга или работа, по которой юридическое лицо получил наибольший доход (в процентном соотношении).  Индивидуальный предприниматель или лицо, ведущее частную практику, основной вид деятельности подтверждать не должен, им признается указанный в ЕГРИП.

Документы предоставляются в территориальный орган социального страхования в срок не позднее 15 апреля года следующего за отчетным, лично или ценным письмом по почте. Рекомендуется сохранить почтовую квитанцию о приеме письма, а также опись вложений.

Если документы на подтверждение ОВД не предоставлены или предоставлены с нарушением срока подачи, фонд социального страхования имеет право установить тариф самостоятельно. Уведомление об установленном тарифе в данном случае будет направлен в срок до 1 мая.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат в пользу физических лиц, а также лица занимающиеся частной практикой платят страховые взносы в обязательном порядке:

  • Пенсионные взносы

  • Медицинское страхование

Доход

Обязательное пенсионное страхование

Обязательное медицинское страхование

До 300 000,00 рублей Фиксированная сумма 26 545,00 рублей Не зависимо от суммы дохода фиксированная сумма 5 840,00 рублей
Свыше 300 000,00 рублей Фиксированная сумма 26 545,00 рублей  1% от суммы превышающей 300 000,00 рублей, но не более 212 360,00 рублей.

Тарифы регулируются гл.34 ст.420 НК РФ.

ПОДРОБНЕЕ:  Расчет страхового стажа - порядок, какие периоды засчитываются, понятие, виды

Дополнительно «на себя» предприниматели имеют право добровольно платить взносы на страхование случай временной нетрудоспособности. В данном случае они смогут воспользоваться социальными выплатами, таким как оплата больничного, выплата пособие на рождение ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Кто платит страховые взносы

Юридические лица и ИП обязаны перечислять страховые взносы, если они начисляют оплату труда и иное вознаграждение своим сотрудникам:

  • по трудовым договорам;
  • по договору с руководителем, который является единственным учредителем;
  • по договорам ГПХ;
  • по авторским договорам.

Данные положения содержатся в п. 1 ст. 420 НК РФ и Приказе Минздравсоцразвития РФ от 08.06.2010 г. № 428н.

При перечислении страховых взносов необходимо обращать внимание на следующие важные моменты:

  1. направлять взносы необходимо в ИФНС по месту регистрации либо ФСС по месту постановки на учет (для взносов по страхованию от профзаболеваний). Согласно п. 11 ст. 431 НК РФ перечислять платежи необходимо по месту головного отделения компании или ее обособленного подразделения.

Отметим, что с 2017 года организации должныуведомлять ИФНС о том, какие их обособленные подразделения платят страховые взносы самостоятельно. Об этой обязанности указано в Письме ФНС РФ от 14.09.2016 г.

№ БС-4-11/17201. Сообщение необходимо подавать в ИФНС по месту регистрации головного отделения компании в течение 1 месяца с даты, когда подразделение было наделено правом самостоятельного расчета с работниками по зарплате. При просрочке с подачей уведомления компанию штрафуют на 200 руб. за каждое подразделение;

  1. перечислить страховые взносы необходимо не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления доходов сотрудникам. Если 15-ое число выпадает на выходной день, срок переносится на следующий за ним рабочий день. При досрочной уплате страховых взносов за текущий месяц необходимо эти суммы вычитать из той величины, которую нужно заплатить по итогам месяца;
  2. согласно п. 5 ст. 431 НК РФ рассчитывать и оплачивать страховые взносы необходимо в рублях и копейках без округления;
  3. в платежном поручении на перечисление страховых взносов следует указать:

Страховые взносы в 2018г

— поле 101 (статус плательщика) — 01 для компаний и 09 для ИП;

— в реквизитах получателя — сведения ИФНС;

— КБК с учетом вида страховых взносов (ОПС, ОМС, ОСС) и типа платежа (взнос, штраф, пени);

— поля 106-109 — основание для перечисления, налоговый период, дату и номер документа-основания.

Подробнее о КБК по страховым взносам можно узнать в этой статье.

Образец платежного поручения на перечисление страховых взносов представлен ниже

Предельная база для взносов на ВНиМ

Планируется, что размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2019 году составит 1 150 000 руб. (проект правительственного постановления).

Напомним, размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 году составляет 1 021 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Страховые взносы в 2018г

Соответственно, если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил этот лимит, а работодатель применяет основной (не пониженный) тариф взносов на ОПС, то с суммы превышения взносы на ОПС начисляются по тарифу 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).

Если же работодатель имеет право на применение пониженных тарифов (ст. 427 НК РФ), то с дохода работника, превысившего с начала года приведенный лимит, взносы на ОПС начислять уже не нужно (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году вероятнее всего составит 865 000 руб. (проект правительственного постановления). Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Напомним, предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году установлена на уровне 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Что касается лимитов по расчету страховых взносов, то, согласно Постановлению Правительства РФ от 15.11.2017 г. № 1378, взносы необходимо начислять до тех пор, пока:

  • облагаемая база не достигнет размера 1 021 000 руб. (для пенсионных взносов). По достижении указанной величины необходимо использовать пониженный тариф;
  • облагаемая база не достигнет размера 815 000 руб. (для социальных взносов). По достижении этой величины начисление взносов прекращается;
  • для медицинского страхования лимит налогооблагаемой базы не установлен.

При расчете страховых взносов в 2018 г. должны использоваться следующие тарифы:

  • на пенсионное страхование в пределах установленного лимита — 22%, сверх него — 10%;
  • на медицинское страхование — 5,1%;
  • на социальное страхование — 2,9% (по гражданам РФ) и 1,8% (по временно пребывающим иностранным гражданам);
  • на травматизм — в зависимости от класса профессионального риска может составлять от 0,2% до 8,5%.
ПОДРОБНЕЕ:  Страховой агент: описание профессии, карьера, образование

В 2019 году планируется повышение тарифа страховых взносов на медицинское страхование — до 5,9%.

При определении облагаемой базы берутся все начисления сотрудников за исключением следующих:

  • пособий по временной нетрудоспособности, на детей, декретных;
  • единовременной материальной помощи;
  • материальной помощи сотрудникам;
  • командировочных сверх лимита, установленного законодательством (700 руб. по России и 2 500 руб. для заграницы);
  • выходных пособий в пределах трех заработков.

В случае если ИП или организация не вправе применять пониженные тарифные ставки, то страховые взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование им необходимо уплачивать по основному тарифу. Что касается тарифных ставок по страховым взносам на 2019 год, то они остались без изменений (на основании № 361-ФЗ от 27 ноября 2017 года).

Изменились только предельные базы для расчета страховых взносов (на основании п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426). Ознакомиться с ними вы можете в таблице, размещенной ниже.

Добавим, что в соответствии со статьями 425-426 Налогового кодекса РФ, общая ставка по страховым взносам равна 30%. Она будет действовать до 2020 года включительно.

Распределение общей ставки следующее:

  • на социальное страхование – 2,9%;
  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%.

Медицинское страхование

Социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)

Пенсионное страхование

Основной тариф

Основной тариф до

865 000 рублей

Основной тариф свыше 865 000 рублей

Основной тариф до

1 150 000 рублей

Основной тариф свыше

1 150 000 рублей

5,1%

(за исключением ВКС, лиц, не имеющих гражданства, которые временно пребывают на российской территории)

2,9%

0 %

22%

10%

1,8%

(для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно пребывают на российской территории (за исключением ВКС))

Как уже было сказано, некоторые плательщики страховых взносов являются льготниками и имеют право вносить платежи в соответствии с пониженными тарифами.

К сожалению, в 2019 году льготные тарифы, действовавшие в 2018 году, для некоторых категорий плательщиков были отменены. К таким категориям относятся ИП и организации:

  • применявшие льготный режим при работе на УСН;
  • аптеки на ЕНВД;
  • применявшие ПСН в сфере оказания услуг.

Предприниматели, занимающиеся деятельностью в интеллектуальной сфере будут платить на пенсионное страхование в 2019 году на 7% больше.

Приводим пониженные тарифы страховых взносов, которые актуальны в 2019 году в таблице ниже.

Категории страхователей,

имеющих право

на пониженные

тарифные ставки

Медицинское страхование

%

Социальное страхование

%

Пенсионное страхование

%

Организации, участвующие в проекте «Сколково»

14

Благотворительные организации на УСН

20

Некоммерческие организации, работающие на УСН в сферах: образования, социального обслуживания граждан,

научных исследований (разработок), искусства, здравоохранения,

культуры, массового спорта (за исключением профессионального). Государственные и муниципальные учреждения в это перечень не входят

20

Организации и ИП, имеющие статус резидентов свободного порта Владивосток (на основании № 212-ФЗ от 13.07.2015 года)

0,1

1,5

6

Организации и ИП, имеющие статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития (на основании № 473-ФЗ от 29.12.2014 года)

0,1

1,5

6

Организации и ИП с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов (за исключением судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ)

Организации РФ, работающие в области информационных технологий (чья деятельность связана разработкой, реализацией программ, а также с установкой, тестированием и сопровождением программ для баз данных, ЭВМ, с оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации для баз данных, ЭВМ)

4

2

8

Организации и ИП, которые заключили договоры об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты работникам, занятым в промышленно-производственных и технико-внедренческих ОЭЗ

4

2

8

Партнерства,  а также хозяйственные общества, применяющие на практике результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их участниками (учредителям) – бюджетным (автономным) образовательным организациям высшего образования и бюджетным (автономным)научным учреждениям

5,1

2,9

20

Организации и ИП, заключившие договоры об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты в пользу работников, занятых в туристско-рекреационных ОЭЗ, которые объединены в кластер по решению российского правительства

4

2

8

С заработной платы работников, которые трудятся в опасных или во вредных условиях, работодателям нужно уплачивать дополнительные страховые взносы. При этом тарифы таких взносов зависят от результатов специальной оценки труда (или от их отсутствия). Об этом сказано в пункте 3 статьи 428 НК РФ.

В таблице вы сможете ознакомиться с дополнительными тарифами для организаций и индивидуальных предпринимателей, при проведении спецоценки труда и при ее отсутствии на 2019 год

Спецоценка не проводилась

Спецоценка проводилась (пункт 3 статьи 428 НК РФ)

Взносы на пенсионное страхование тариф (в %)

Плательщики страховых взносов по дополнительному тарифу

Взносы на пенсионное страхование тариф (в %)

Класс и подкласс  опасности

6,0

9,0

Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года

Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пункте 1 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года (в соответствии со списком 1, который был утвержден постановлением Кабинета министров СССР № 10 от 26.01.1991 года)

0,0

класс – оптимальный

подкласс – 1      

класс – допустимый

подкласс – 2

2,0

класс – вредный

подкласс – 3.1   

4,0

класс – вредный

подкласс – 3.2   

6,0

класс – вредный

подкласс – 3.3   

7,0

класс – вредный

подкласс – 3.4   

8,0

класс – опасный

подкласс – 4

ПОДРОБНЕЕ:  Введение, Виды страховой деятельности - Лицензирование страховой деятельности

Обратите внимание, что если по выплатам в пользу одного работника допускается применение различных дополнительных тарифов по страховым взносам, то нужно применять наибольшее значение дополнительного тарифа.

Вид страховых взносов

Тариф в %

Сумма взносов к уплате в 2019 году

Фиксированные взносы на медицинское страхование

6 884 рублей

Фиксированные взносы на пенсионное страхование (если доход до 300 000 рублей включительно)

29 354 рублей

Дополнительные взносы на пенсионное страхование (если доход более 300 000 рублей)

1%

от суммы превышения установленного лимита

Вид страховых взносов

Размер предельной базы в 2019 году

Взносы на обязательное медицинское страхование

Не имеют предельной базы

Взносы на обязательное социальное страхование

865 000 рублей

Взносы на обязательное пенсионное страхование

1 150 000 рублей

Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году устанавливается только по взносам за работников. Работодатели платят четыре вида страховых взносов:

  • на пенсионное страхование;
  • на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на медицинское страхование;
  • на страхование по травматизму и профессиональным заболеваниям.

При этом лимит по начислению взносов устанавливается только по первым двум видам страхования.

Зачет переплаты по страховым взносам

Если компания перечислила страховых взносов больше, чем изначально было рассчитано, можно запросить возврат или произвести зачет излишней суммы в счет будущих платежей. Это можно сделать как по платежам за 2018 г.

За какой период возникла переплата Куда обратиться Что можно сделать Кто вернет деньги (проведет зачет)
За периоды до 2017 года В фонды с заявлением по формам:

– рекомендованная ПФР форма для переплаты по взносам на пенсионное или медицинское страхование;

– 23-ФСС для переплаты по взносам на социальное страхование

Только вернуть (ст. 21 Федерального закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ) Деньги вернет налоговая инспекция на основании документов, которые ей направят фонды (п. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ)
За периоды с 1 января 2017 года В ИФНС с заявлением Вернуть или зачесть

Причем зачесть можно только в счет платежей в тот же фонд, в который была зачислена переплата (п. 1.1 ст. 78 НК РФ)

Деньги вернет налоговая инспекция

Данное разделение связано с тем, что именно с 2017 г. администрированием страховых взносов занимается ФНС.

Отчетность по страховым взносам в 2018 г.

Отчетность по страховым взносам в 2018 г. следует подавать в несколько мест, а именно:

  1. в Пенсионный Фонд

В ПФР необходимо представлять два вида отчетности — СЗВ-М (до 15-го числа месяца, идущего за отчетным) и СЗВ-СТАЖ (до 1 марта года, идущего за отчетным);

  1. в Фонд Социального Страхования

Страховые взносы в 2018г

В ФСС необходимо направлять расчет 4-ФСС по взносам «на травматизм» — не позже 20-го числа (для бумажного документа) и не позже 25-го числа (для электронного документа) месяца, идущего за отчетным кварталом.

Кроме того, в ФСС необходимо подтвердить код ОКВЭД, в соответствии с которым устанавливается класс риска и тариф по взносам на страхование от профзаболеваний;

  1. в Федеральную налоговую службу

В ФНС необходимо сдавать расчет по страховым взносам (РСВ) — не позже 30-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Куда и с какой периодичностью сдавать отчеты в 2018 г. Вид отчетности
ПФР/ежемесячно СЗВ-М
ПФР/ ежеквартально ДСВ-3 для страхователей, которые платят дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работника
ПФР/ежегодно СЗВ-СТАЖ — сведения персонифицированного учета о стаже застрахованных лиц
ФСС/ ежеквартально Форма 4-ФСС (со взносами на травматизм)
ФНС /ежеквартально Расчет по страховым взносам

Более подробную информацию о страховых взносах предпринимателей за себя в 2018 г. читайте в этом материале.

Отправить
Adblock detector