Какие договора с физическими лицами не облагаются страховыми взносами

Общие вопросы уплаты

Для начала укажем объекты обложения, как они определены в статье 420 Налогового кодекса РФ:

  • вознаграждения и выплаты в пользу физических лиц (не являющихся адвокатами, нотариусами, лицами, индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой), с которыми заключен трудовой контракт или гражданско-правовой договор (на выполнение работы или оказание услуг);
  • гонорары по договорам авторского заказа, выплачиваемые авторам;
  • выплаты, осуществляемые владельцам в случае отчуждения ими исключительных прав на произведения и иные результаты интеллектуальной деятельности, в том числе отчисления по лицензионным договорам о предоставлении права на их использование и т. п.

Уже в самой статье указаны исключения — Налоговй кодекс таким образом говорит, что существуют суммы, не облагаемые страховыми взносами, хотя и попадающие по формальным признакам в перечисленные выше группы.

Таким образом, среди прочего, доходы, не облагаемые страховыми взносами, — это суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, если их предметом является передача имущества или имущественных прав, за исключением вышеназванных.

Также выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, — это отчисления иностранным гражданам и лицам без гражданства в случае заключения договора на осуществления деятельности в подразделении российской организации за рубежом, а также компенсации добровольцам и волонтерам в возмещение их расходов (за исключением расходов не питание, которые превышают размер установленных Налоговым кодексом РФ суточных). Эти отчисления не образуют объекта обложения.

Теперь обратимся к вопросу, какие доходы не облагаются страховыми взносами — их перечень дан в ст. 422 НК РФ.

Формы новой отчетности разработаны Федеральной налоговой службой, они достаточно просты в применении. При перечислении средств необходимо помнить, что изменились реквизиты получателя, и следить за правильностью заполнения платежных документов.

Коды бюджетной классификации, относящиеся к платежам в ФНС, начинаются с трех цифр «182». Если допущена ошибка при оформлении платежных документов, необходимо своевременно обратиться в налоговую, чтобы перевести средства по правильным реквизитам, если это возможно, или вернуть их.

Кроме того, если допущена ошибка, обязанность по оплате не может считаться выполненной, что грозит начислением штрафных санкций. Однако ошибки в КБК могут быть распознаны на этапе обработки, и средства будут переведены автоматически на нужный счет, но так случается далеко не всегда.

Хотя средства и перечисляются на реквизиты Федеральной налоговой службы, в итоге они поступают на счета страхователей в соответствующие фонды.

Какие договора с физическими лицами не облагаются страховыми взносами

С момента вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) миновало два отчетных периода, заканчивается третий.

Казалось бы, этого времени вполне достаточно для освоения нового законодательства, изучения порядка расчета облагаемой базы, отнесения выплат к облагаемым и необлагаемым. Однако вопросы остаются. Они поступают в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Минздравсоцразвития России и редакцию журнала «Зарплата».

Из них видно, что с большинством зарплатных выплат бухгалтеры успешно разобрались: практически все составляющие части заработной платы облагаются страховыми взносами. Но с квалификацией некоторых выплат полной ясности нет.

Мы постараемся вам помочь, обобщив ответы на письма читателей и разъяснения уполномоченных ведомств. Для начала напомним общие принципы формирования отчетных показателей. А затем подробнее остановимся на необлагаемых выплатах.

Договоры, которые не облагаются страховыми взносами

В случае вручения подарков физическим лицам, не состоящим с данной организацией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях, суммы стоимости подарков не являются объектом обложения страховыми взносами, на что указано в Письме Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19;

— договор ренты, регулируемый гл. 33 «Рента и пожизненное содержание с иждивением» ГК РФ. На основании ст. 583 ГК РФ по договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме; — договор купли-продажи, регулируемый гл.30 «Купля-продажа» ГК РФ.

Главная → Бухгалтерские консультации → Страховые взносы Актуально на: 9 сентября 2016 г. Разного рода суммы, начисляемые в пользу работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД), подлежат обложению страховыми взносами.

Но существуют и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Попробуем разобраться, на какие выплаты начисляются страховые взносы, а на какие нет.

Какие суммы облагаются страховыми взносами В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ и оказание услуг, а также договоров авторского заказа (ч. 1 ст.

Нередко в Интернете задают вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы? Если не брать в расчет теневую экономику, то ни с какой. Любая зарплата, выплаченная работнику по трудовому договору, должна облагаться взносами.

Правда, для некоторых страхователей по определенным видам взносов может быть установлена ставка 0%. К примеру, для упрощенцев-льготников в части взносов в ФФОМС (п.

8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58

Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Действительно, такие страхователи с зарплаты своих работников не платят указанные взносы. Однако зарплата в этом случае не перестает быть объектом обложения взносами.

Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся в первую очередь те суммы, которые не образуют объекта обложения. Это, к примеру, выплаты и вознаграждения, полученные лицом (в т.ч.

Федерального закона N 212-ФЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц: — по трудовым договорам; — по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);

— по договорам авторского заказа; — по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; — по издательским лицензионным договорам; — по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

На выплаты гражданам за выполнение работ по гражданско-правовым договорам взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте, только если такая обязанность организации предусмотрена в договоре (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

к меню ↑

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

К объекту обложения страховыми взносами отнесены вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также вознаграждения:

  • по договорам авторского заказа;
  • договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы и искусства;
  • издательским лицензионным договорам;
  • лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства.

Таблица 2. Перечень выплат, порядок обложения которых страховыми взносами зависит от определенных условий

Прежде чем рассмотреть выплаты, не облагаемые страховыми взносами, остановимся на вопросах определения объекта обложения.

На основании ч. 3 и 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ ряд выплат физическим лицам, связанным со страхователем трудовыми или гражданско-правовыми отношениями, не являются объектом обложения страховыми взносами. К ним относятся:

  1. выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является:
  • переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), например договор купли-продажи;
  • передача в пользование имущества (имущественных прав), например договор аренды;
  1. вознаграждения иностранным гражданам и лицам без гражданства за исполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам с расположенными за границей РФ обособленными подразделениями российских организаций.

Отношения страхователей и физических лиц не ограничиваются рамками трудовых отношений или отношений, вытекающих из договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются работы, услуги. В Законе N 212-ФЗ упомянуты далеко не все виды взаимоотношений и соответственно не все виды возможных выплат в пользу физических лиц.

  Обстоятельства  
назначения
выплаты, значимые
для начисления
взносов
 Облагается/ 
не облагается
  Норма Закона N 212-ФЗ  
             Разъяснения             
не является
объектом
обложения
соответствует
объекту
обложения
основание выплаты
     примечание    
         1        
      2      
     3     
      4      
        5        
         6         
                                       Материальная помощь                                      
Работнику в связи 
со смертью члена
(членов) его семьи
Не облагается
     х     
Подпункт "б"
п. 3 ч. 1
ст. 9
  Прямо установлено Законом N 212-ФЗ 
Члену семьи       
работника в связи
с его смертью
Не облагается
Часть 1
ст. 7
      х      
  С получателем выплаты страхователь 
не имеет ни трудовых,
ни гражданско-правовых отношений,
соответствующих критериям, описанным
в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ
Работнику         
(родителям,
усыновителям,
опекунам)
при рождении
(усыновлении,
удочерении)
ребенка,
выплачиваемая
в течение первого
года после
рождения
(усыновления,
удочерения),
но не более
50 000 руб.
на каждого ребенка
Не облагается
     х     
Подпункт "в"
п. 3 ч. 1
ст. 9
  Прямо установлено Законом N 212-ФЗ 
Работнику в связи 
с рождением,
усыновлением
ребенка:
а) более
50 000 руб.
на ребенка;
б) спустя год
после рождения
(усыновления)
Облагается   
     х     
Подпункт "в"
п. 3 ч. 1
ст. 9
Выплата          
не соответствует
норме пп. "в"
п. 3 ч. 1 ст. 9
К сумме, выданной  
с отклонениями,
следует применять
норму п. 11 ч. 1
ст. 9
Работнику:        
а) на лечение;
б) в связи
с отпуском;
в) со свадьбой;
г) на обзаведение
хозяйством;
д) другие цели
Не облагается
в пределах
4000 руб. за
календарный
год
     х     
Пункт 11
ч. 1 ст. 9
Прямо установлено
Законом N 212-ФЗ
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 01.03.2010
N 426-19
Работнику в сумме 
превышения
4000 руб.
за расчетный
период
Облагается   
     х     
Пункт 11
ч. 1 ст. 9
Прямо установлено
Законом N 212-ФЗ
Для определения    
облагаемой базы
необходимо
суммировать все
виды материальной
помощи,
за исключением
соответствующих
п. 3 ч. 1 ст. 9,
и полученный
результат уменьшить
на 4000 руб.
                             Компенсация за неиспользованный отпуск                             
При увольнении    
работника
Облагается   
     х     
Подпункт "д"
п. 2 ч. 1
ст. 9
В пп. "д" п. 2
ч. 1 ст. 9
Закона N 212-ФЗ
указано,
что страховыми
взносами
не облагаются
все виды
установленных
законодательством
РФ выплат,
связанных
с увольнением,
за исключением
компенсации за
неиспользованный
отпуск
Разъяснения        
на сайте ФСС РФ
За                
неиспользованные
дни отпуска сверх
28 календарных
дней
(без увольнения)
Не облагается
     х     
Подпункт "и"
п. 2 ч. 1
ст. 9
Связано          
не с увольнением
работника, а с
выполнением
им трудовых
обязанностей
Разъяснения        
на сайте ФСС РФ
                                       Подарки работникам                                       
Вручение подарков 
предусмотрено
трудовым договором
(системой оплаты
труда) за трудовые
достижения
Облагается   
     х     
Часть 1 ст. 7
Выплата в рамках 
трудовых
отношений
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 05.03.2010
N 473-19
Передача подарков 
производится
в соответствии
с договором
дарения,
оформленным
согласно нормам
гражданского
законодательства
(ст. 572 ГК РФ)
Не облагается
Часть 3
ст. 7
      х      
Выплата          
(в натуральной
форме)
по гражданско-
правовому
договору,
связанная
с переходом права
собственности
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 05.03.2010
N 473-19
                                         Оплата лечения                                         
Работник          
самостоятельно
оплачивает расходы
на лечение.
Работодатель
компенсирует ему
фактические
затраты
Облагается   
     х     
Часть 1 ст. 7
Выплата          
не перечислена
в ст. 9 Закона
N 212-ФЗ
По материалам      
сайта ФСС РФ
Работодатель      
перечисляет
средства в оплату
лечения работника
напрямую
учреждению
здравоохранения
по договору
Не облагается
Часть 1
ст. 7
      х      
Нет прямой       
выплаты работнику
ни по трудовому
договору, ни по
гражданско-
правовому
договору. Нет
объекта обложения
По материалам      
сайта ФСС РФ
                 Компенсация стоимости проезда работника к месту учебы и обратно                
В размере 100%    
один раз в учебном
году, если
работник успешно
обучается в вузе,
имеющем
государственную
аккредитацию,
по заочной форме
по направлению
работодателя,
получая первое
высшее
профессиональное
образование
Не облагается
     х     
Подпункт "е"
п. 2 ч. 1
ст. 9
Выплата          
предусмотрена
и соответствует
критериям
установленных
законодательством
РФ
компенсационных
выплат, связанных
с возмещением
расходов на
профессиональную
подготовку,
переподготовку
и повышение
квалификации
работников
(ч. 3 ст. 173,
ч. 3 ст. 174 и
ч. 1 ст. 177
ТК РФ)
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 20.04.2010
N 939-19
В размере 50% один
раз в учебном
году, если
работник впервые
обучается
в учреждении
среднего
профессионального
образования,
имеющем
государственную
аккредитацию,
по направлению
работодателя
по заочной форме
Не облагается
     х     
Подпункт "е"
п. 2 ч. 1
ст. 9
По аналогии        
с обучением в вузе
При любом         
отклонении
от обязательных
условий
предоставления
компенсации,
то есть:
- студенту
учреждения
среднего
профессионального
образования
работодатель
оплатил проезд
в сумме,
превышающей 50%
стоимости;
- студент вуза
не успевает;
- учебное
заведение не имеет
государственной
аккредитации;
- очная или
вечерняя форма
обучения;
- нет направления
работодателя;
- работник
получает второе
образование
соответствующего
уровня
Облагается   
     х     
Подпункт "е"
п. 2 ч. 1
ст. 9
  Выплата не соответствует критериям 
установленных законодательством
Российской Федерации
компенсационных выплат, связанных
с возмещением расходов
на профессиональную подготовку,
переподготовку и повышение
квалификации работников
                                         Заем работнику                                         
Передача предмета 
займа заемщику
(ч. 1 ст. 807
ГК РФ)
Не облагается
Часть 3
ст. 7
      х      
Выплаты          
по гражданско-
правовому
договору,
связанные
с переходом права
собственности
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 17.05.2010
N 1212-19
Невозвращенный    
работником остаток
займа
Облагается   
     х     
Часть 1 ст. 7
Приравнивается   
к выплатам,
производимым
в рамках трудовых
отношений
Письмо
Минздравсоцразвития
России
от 17.05.2010
N 1212-19

О.С.Овчинникова

ПОДРОБЕЕ:  Заявление о страховой выплате по ОСАГО

Заместитель главного редактора

журнала «Зарплата»

  • Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат
  • Выплаты не подлежащие обложению страховыми взносами
  • Необлагаемые страховыми взносами суммы в 2017 году

Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы определены законодательством в виде не подлежащего расширенному толкованию списка. Какие статьи НК РФ позволяют не платить взносы с отдельных выплат и что для этого необходимо сделать, узнайте из статьи.

Выплаты волонтерам и добровольцам: какие суммы не подлежат обложению взносами по ст. 420 НК РФ

Необлагаемые выплаты по статье 422 НК РФ

Частные уроки и уборка помещений: когда взносы не уплачиваются

Как исполнить обязанность по уведомлению налоговиков, чтобы не платить взносы

Экономия на взносах для предпринимателя на упрощенке

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты и вознаграждения, которые начислены сотрудникам в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (если такая обязанность предусмотрена договором).

Какие договора с физическими лицами не облагаются страховыми взносами

Такой порядок действует как в отношении сотрудников, являющихся гражданами России, так и в отношении сотрудников-иностранцев и лиц без гражданства. Это следует из положений пункта 2 статьи 5, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Важно

Это затраты на:

  • путь до пункта назначения и обратно;
  • аэропортовые сборы;
  • комиссии;
  • путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
  • провоз багажа;
  • аренду жилья;
  • мобильную связь;
  • плата за оформление загранпаспорта;
  • визовые сборы;
  • комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Инфо

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Иные компенсации, связанные с выполнением трудовых обязанностей

в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с федеральным законодательством российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

На основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не облагаются страховыми взносами, в частности, суммы компенсаций, выплачиваемых сотрудникам организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона, компьютера, инструмента и т.д.) (см. Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Согласно положениям ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и принадлежащих ему материалов, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Какие договора с физическими лицами не облагаются страховыми взносами

Таким образом, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества, в размере, определяемом соглашением между ним и организацией, не облагается страховыми взносами (как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), если его использование связано с исполнением работником трудовых обязанностей.

Нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, в данном случае не применяются, т.к. в документе прямо оговорено, что он устанавливает нормы только для целей налогообложения прибыли.

В последнее время контролирующие органы активно увязывают обоснованность компенсаций и освобождения их от обложения НДФЛ и страховыми взносами с правом собственности работника на используемое имущество (п.

Термин «личное имущество» в российском праве не определен. Следовательно, нужно исходить из того, что это любое имущество, которым работник может пользоваться и распоряжаться (в т.ч. в служебных целях).

В числе документов на имущество работнику достаточно представить в бухгалтерию любые свидетельства его прав (копию договора, доверенности и т.п.).

При переходе на работу в другую местность по предварительной договоренности с работодателем последний обязан возместить работнику:

  • расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
  • расходы на обустройство на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора (ст. 169 ТК РФ). Вся сумма возмещения не подлежит обложению взносами. Для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, нормативы возмещения расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность установлены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187.

Порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установлен ст. 326 ТК РФ.

Лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в указанных выше районах, и прибывшим в соответствии с этими договорами из других регионов Российской Федерации, за счет средств работодателя предоставляются гарантии и компенсации.

В частности, работодатель оплачивает стоимость проезда работника в пределах территории России в размере фактических расходов, а также стоимость провоза багажа не свыше 5 т на семью в размере фактических расходов, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом.

Кроме того, работнику организации, финансируемой из федерального бюджета, и членам его семьи в случае переезда на новое место жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора по любым основаниям (за исключением увольнения за виновные действия) оплачивается стоимость проезда в размере фактических расходов и стоимость провоза багажа из расчета не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом.

Размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов РФ, устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, — органами местного самоуправления, у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, — коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 326 ТК РФ, в виде оплаты стоимости проезда и провоза багажа работника в связи с переездом на новое место жительства не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст.

9 Закона N 212-ФЗ. Оплата стоимости проезда и провоза багажа членов семьи работников не признается объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ (Письмо Минздравсоцразвития России от 18.08.2011 N 19-5/354842-1008).

Расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей, есть и у вахтовиков. Вахтовый метод — особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Он применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.

Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают:

  • в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников на время выполнения ими работ и междусменного отдыха;
  • либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.

Пример. Для работников, следующих на вахту в районы Крайнего Севера, положением о вахтовом методе организации работ в ООО предусмотрена оплата проезда от места постоянного проживания к месту работы (месту нахождения работодателя) и обратно в размере фактических затрат, не превышающих расходы на проезд работника от места жительства до места работы кратчайшим путем в плацкартном вагоне поезда.

В некоторых случаях (например, при отсутствии железнодорожного и (или) междугороднего автобусного сообщения) работнику оплачиваются иные направления проезда на иных экономически целесообразных видах транспорта (по усмотрению руководителя).

На основании ст. 5 ТК РФ локальные нормативные акты входят в систему трудового законодательства. Положение о вахтовом методе организации работ, утвержденное обществом, является локальным нормативным актом, предусматривает его обязанность оплачивать работникам проезд от места жительства до пункта сбора при наличии проездных документов.

Произведенные расходы на оплату проезда работников от места постоянного проживания к месту работы и обратно считаются компенсационными выплатами (при наличии подтверждающих документов), установленными в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому не должны облагаться страховыми взносами.(По материалам Постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 по делу N А26-5789/2011.)

Сотрудникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Надбавка взносами не облагается (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19).

Обычно работников от места сбора к месту вахты доставляет работодатель, а вот путь от места жительства к месту сбора (и обратно) они проделывают сами. Причем работодатели часто берут на себя оплату проезда именно на этом отрезке пути.

Такие выплаты также следует считать компенсациями, связанными с выполнением работниками трудовых обязанностей, если они предусмотрены локальным нормативным актом работодателя, трудовым или коллективным договором.

Какая база для начисления страховых взносов будет в 2019 году: новые лимиты

Это следует из пункта 4 статьи 420 НК. Призы, пенсии и стипендии Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч.

штатным сотрудникам) не нужно. Материальная выгода Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Внимание

Выплаты в рамках трудовых отношений Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году. В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп.
ПОДРОБЕЕ:  Правила страхования КАСКО в СК "Зетта Страхование"

1 п. 1 ст. 422 НК);

  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ.
  • Какая предельная величина базы по страховым взносам на 2019 год? Какой новый размер базы определили в Правительстве РФ с 1 января 2019 года? По каким тарифам начислять страховые взносы после превышения новых лимитов?

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2019 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения определены постановлением Правительства РФ.

    С 1 января 2019 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

    • 865 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
    • 1 150 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

    Таким образом, если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала 2019 года, превысит 1 150 000 р., а работодатель применяет основной (не пониженный) тариф взносов на ОПС, то с суммы превышения взносы на ОПС начисляются по тарифу 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).

    Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году установлена на уровне 865 000 руб. Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

    Обратите внимание: предельная величина базы для начисления «медицинских» взносов не утверждается. Эти взносы независимо от суммы дохода физлица в 2019 году надо платить по ставке 5,1%. Также не бывает предельной базы по взносам «на травматизм».

    См. «Тарифы страховых взносов в 2019 году: таблица».

    Предельные величины базы по страховым взносам повышаются каждый год. Сравним значения за последние годы в таблице.

    ГодПредельная база по пенсионным взносамПредельная база по социальным взносам

    2017876 000 р.

    Какие договора с физическими лицами не облагаются страховыми взносами

    755 000 р.

    20191 021 000 р.

    815 000 р.

    20191 150 000 р.865 000 р.

    Далее поясним, как плательщикам страховых взносов в 2019 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2019 году.

    Пенсионные взносы

    В 2019 году с облагаемых выплат до 1 150 000 руб. включительно страховые взносы начисляйте:

    • по тарифу 22% – если применяются общие тарифы взносов;
    • по пониженному тарифу – если применяются пониженные тарифы.

    С выплат свыше 1 150 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование начисляете по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы. В случае, когда компания применяет пониженные тарифы, взносы вовсе не нужно платить.

    В 2019 году с выплат до 865 000 руб. включительно начисляйте взносы по таким тарифам:

    • 2,9% — если компания применяет общие тарифы;
    • 1,8% — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам (исключение – высококвалифицированные специалисты, если компания применяет общие тарифы;
    • по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы.

     Если произошло превышение предельной базы для начисления страховых взносов, социальные взносы на случай временной нетрудоспособности не начисляйте.

    Медицинские взносы с выплат в пользу работников платите по ставке 5,1%.

    Вид взносовТариф, %

    С выплат в пределах лимитаС выплат сверх лимита

    Пенсионные22%

    Социальные на случай болезни и материнства2,9%

    Медицинские5,1%

    В 2019 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ.

    Например, зарплата и отпускные. Потом из результата исключите необлагаемые выплаты. Список таких выплат сожержится в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

    Пример начисления страховых взносов в 2019 года с учетом новых лимитов

    Рассмотрим на примере, как работодателю применять новый лимит базы для начисления страховых взносов в 2019 году.

    Пример. Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Оклад сотрудника 100 000 руб. В таком случае лимит по пенсионным взносам (1 150 000 р.) будет исчерпан в ноябре 2019 года. А по социальным (865 000 р.) – в сентябре.

    Расчет взносов представлен в таблице.

    Какие договора с физическими лицами не облагаются страховыми взносами

    МесяцБаза для начисления страховых взносов нарастающим итогом, руб.Пенсионные взносы, руб.Взносы на случай болезни и материнства, руб.Медицинские взносы, руб.

    Январь100 00022 00029005100

    Февраль100 00022 00029005100

    Март100 00022 00029005100

    Апрель100 00022 00029005100

    суммы не облагаемые страховыми взносами

    Май100 00022 00029005100

    Июнь100 00022 00029005100

    Июль100 00022 00029005100

    Август100 00022 00029005100

    Сентябрь100 00022 00018855100

    Октябрь100 00022 000

    Ноябрь100 00022 000

    Декабрь100 00011 000

    Выводы

    В 2019 году учитывайте предельную базу для страховых взносов, когда применяете основные тарифы. Сумму считайте нарастающим итогом с начала  2019 года по каждому человеку.

    Начисляйте взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 22 процента с выплат, сумма которых не превышает 1 150 000 руб. Если сумма выплат больше, облагайте ее пенсионными взносами по тарифу 10 процентов.

    Рассчитывайте взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, сумма которых не превышает 865 000 руб. Не облагайте взносами выплаты больше этой суммы.

    Включайте в базу только те выплаты, которые облагаются страховыми взносами

    Таблица 1. Перечень выплат, которые однозначно не облагаются страховыми взносами

    Не начисляются взносы на выплаты, которые указаны в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ. В частности, это:

    1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (в т. ч. пособия по безработице, пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России);
    2. компенсационные выплаты, установленные законодательством (в пределах норм), кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
    3. компенсационные выплаты, связанные с трудоустройством сотрудников в связи с сокращением штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
    4. компенсации, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом в другую местность, за исключением:

      выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда (кроме выплат в размере, эквивалентном стоимости молока и других равноценных продуктов);

      выплат в иностранной валюте взамен суточных, выплачиваемых судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания и экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

      компенсационных выплат, не связанных с увольнением;

    5. суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой:

      гражданам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью;

      сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

      сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка);

    6. суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию сотрудников и взносы на дополнительное социальное обеспечение некоторых категорий сотрудников, а также взносы по договорам добровольного страхования работников;
    7. суммы дополнительных взносов на накопительную часть пенсии, уплачиваемые за сотрудников;
    8. оплата проезда сотрудников и членов их семей, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
    9. стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых в соответствии с законодательством;
    10. стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям сотрудников по законодательству;
    11. суммы материальной помощи, оказываемой сотрудникам, в размере, не превышающем 4000 руб.;
    12. оплата обучения по основным и дополнительным образовательным программам, в том числе оплата профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников;
    13. компенсация организацией расходов сотрудника по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья.

    Средний заработок за время дополнительного отпуска, предоставленного сотруднику в связи с празднованием свадьбы, рождения ребенка или Дня знаний, не облагается страховыми взносами. Обоснование — данные выплаты носят социальный характер. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 26.01.18 № 307-КГ17-21301.

    суммы не облагаемые страховыми взносами

    Эти выплаты не гарантировались трудовыми договорами, не носили систематический характер, не зависели от трудовых успехов работников и не являлись вознаграждением работников за исполнение трудовых обязанностей.

    к меню ↑

    Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

    • 7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
    • 7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
    • 8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст.

    422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

    Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу.

    Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

    Также см. «Новая глава о страховых взносах в НК РФ с 2017 года».

    Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

    Вид выплат Пояснение
    Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
    Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с:• вредом от повреждения здоровья;• бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом;• выдачей продуктов или денег взамен их;• оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта;• увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка);• подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала;• затратами исполнителя по гражданскому соглашению;• трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др.• выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
    Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов;• сотруднику, у которого умер член семьи;• сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
    Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
    Суммы страховых отчислений Включает:• взносы по обязательному страхованию персонала;• взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов;• взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями;• взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
    Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
    Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
    Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
    Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
    Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
    Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
    Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
    Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
    Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
    Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными
    ПОДРОБЕЕ:  Страховая компания подала в суд на виновника ДТП (регрессный иск страховой по ОСАГО). Что делать?

    Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

    Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

    Это правило для подоходного налога  актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

    Подробнее об этом см. «Как суточные облагаются страховыми взносами с 2017 года».

    А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

    • путь до пункта назначения и обратно;
    • аэропортовые сборы;
    • комиссии;
    • путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
    • провоз багажа;
    • аренду жилья;
    • мобильную связь;
    • плата за оформление загранпаспорта;
    • визовые сборы;
    • комиссия за обмен валюты (чека в банке).

    суммы не облагаемые страховыми взносами

    Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

    Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

    Какие взносы Какие суммы
    Взносы на ОПС Выплаты:• прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;• очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
    Взносы по болезням и материнству Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства
    Какие взносы Какие суммы
    Взносы на ОПС Выплаты:
    • прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;
    • очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
    Взносы по болезням и материнству Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

     N 
    п/п
       Наименование   
    выплаты
      Норма Закона N 212-ФЗ, 
    освобождающая
    от начисления взносов
                 Разъяснения             
    не является
    объектом
    обложения
    соответствует
    объекту, но
    не облагается
        основание    
         примечание    
     1 
             2        
         3     
          4      
            5        
             6         
      1
    Заработная плата  
    и вознаграждение
    по гражданско-
    правовому договору
    на выполнение
    работ, оказание
    услуг иностранных
    граждан, временно
    пребывающих
    на территории РФ
         х     
    Пункт 15
    ч. 1 ст. 9
      Прямое указание в Законе N 212-ФЗ  
      2
    Средний заработок,
    сохраняемый
    работнику-донору
    за день сдачи
    крови и
    дополнительный
    день отдыха
    Часть 1
    ст. 7
          х      
    Сохраняется      
    в обязательном
    порядке
    в соответствии
    с нормами
    ст. 186 ТК РФ,
    не является
    выплатой в рамках
    трудовых
    отношений
    Письма             
    Минздравсоцразвития
    России
    от 01.03.2010
    N 426-19
    и от 17.05.2010
    N 1212-19
      3
    Средний заработок,
    сохраняемый
    работникам
    за период ухода за
    детьми-инвалидами
    (четыре дня
    в месяц)
         х     
    Пункт 1
    ч. 1 ст. 9
    Сохраняется      
    за счет средств
    ФСС РФ
    в соответствии с
    законодательством
    РФ
    По материалам сайта
    ФСС РФ
      4
    Пособие           
    по временной
    нетрудоспособности
    за первые два дня
    заболевания,
    оплачиваемое
    за счет средств
    работодателя
         х     
    Пункт 1
    ч. 1 ст. 9
    Пособие,         
    выплачиваемое
    в соответствии с
    законодательством
    РФ
    По материалам сайта
    ФСС РФ
      5
    Ежемесячная       
    компенсационная
    выплата в размере
    50 руб. матерям,
    находящимся
    в отпуске по уходу
    за ребенком
    до достижения им
    возраста трех лет
         х     
    Пункт 1
    ч. 1 ст. 9
    Компенсация,     
    выплачиваемая
    в соответствии с
    законодательством
    РФ
    По материалам сайта
    ФСС РФ
      6
    Выплаты членам    
    совета директоров
    Часть 1
    ст. 7
          х      
    С получателем    
    выплаты
    страхователь
    не имеет
    ни трудовых,
    ни гражданско-
    правовых
    отношений,
    соответствующих
    критериям,
    указанным в
    ч. 1 ст. 7
    Закона N 212-ФЗ
    Письмо
    Минздравсоцразвития
    России
    от 01.03.2010
    N 421-19
      7
    Дивиденды         
    собственникам
    предприятия
    Часть 1
    ст. 7
          х      
    С получателем    
    выплаты
    страхователь
    не имеет
    ни трудовых,
    ни гражданско-
    правовых
    отношений,
    соответствующих
    критериям,
    указанным в
    ч. 1 ст. 7
    Закона N 212-ФЗ
    По материалам сайта
    ФСС РФ
      8
    Выплаты бывшим    
    работникам
    Часть 1
    ст. 7
          х      
    С получателем    
    выплаты
    страхователь
    не имеет
    ни трудовых,
    ни гражданско-
    правовых
    отношений,
    соответствующих
    критериям,
    указанным в
    ч. 1 ст. 7
    Закона N 212-ФЗ
    По материалам сайта
    ФСС РФ
      9
    Компенсация       
    за использование
    личного имущества
    работника
    в интересах
    работодателя
         х     
    Подпункт "и"
    п. 2 ч. 1
    ст. 9
      Компенсация, выплачиваемая в связи 
    с выполнением работником
    его трудовых обязанностей
     10
    Арендная плата    
    за использование
    имущества
    работника
    в интересах
    работодателя
    Часть 3
    ст. 7
          х      
    Предмет          
    договора аренды -
    передача
    имущества
    в пользование.
    Арендная плата
    не является
    объектом
    обложения
    страховыми
    взносами
    Письмо
    Минздравсоцразвития
    России
    от 12.03.2010
    N 550-19
     11
    Возмещение        
    расходов
    работников,
    постоянная
    работа которых
    осуществляется
    в пути или имеет
    разъездной
    характер
         х     
    Подпункт "и"
    п. 2 ч. 1
    ст. 9
    Компенсация,     
    выплачиваемая
    в связи
    с выполнением
    работником его
    трудовых
    обязанностей
    Письмо
    Минздравсоцразвития
    России
    от 27.02.2010
    N 406-19
     12
    Надбавка          
    за вахтовый метод
    работы
         х     
    Подпункт "и"
    п. 2 ч. 1
    ст. 9
    Компенсация,     
    выплачиваемая
    в связи
    с выполнением
    работником его
    трудовых
    обязанностей
    Письмо
    Минздравсоцразвития
    России
    от 27.02.2010
    N 406-19
     13
    Суммы, выданные   
    работнику
    под отчет
    Часть 1
    ст. 7
          х      
    Выплата          
    производится
    не в пользу
    работника,
    работник
    не является
    собственником
    полученного
    аванса
    По материалам      
    Круглого стола
    "Подотчетные суммы
    и страховые взносы"
    ("Зарплата", 2010,
    N 7)
     14
    Возмещение        
    перерасхода
    по авансовому
    отчету работника
    Часть 1
    ст. 7
          х      
    Выплата          
    не соответствует
    критериям
    объекта обложения
    страховыми
    взносами
    По материалам      
    Круглого стола
    "Подотчетные суммы
    и страховые взносы"
    ("Зарплата", 2010,
    N 7)

    Онлайн журнал для бухгалтера

    Следует отметить, что договор аренды имеет несколько разновидностей — договор проката, договор аренды транспортного средства с экипажем, договор аренды транспортного средства без экипажа, договор аренды здания или сооружения, договор аренды предприятия, договор финансовой аренды.

    На все перечисленные договоры распространяются общие положения гражданского законодательства, регулирующие договор аренды, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах. Обратите внимание!

    По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

    Таблица 2. Перечень выплат, порядок обложения которых страховыми взносами зависит от определенных условий

    Вид выплат Пояснение
    Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
    Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с:
    • вредом от повреждения здоровья;
    • бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом;
    • выдачей продуктов или денег взамен их;
    • оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта;
    • увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка);
    • подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала;
    • затратами исполнителя по гражданскому соглашению;
    • трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др.
    • выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
    Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов;
    • сотруднику, у которого умер член семьи;
    • сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
    Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
    Суммы страховых отчислений Включает:
    • взносы по обязательному страхованию персонала;
    • взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов;
    • взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями;
    • взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;
    • пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
    Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
    Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
    Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
    Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
    Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
    Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
    Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
    Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
    Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
    Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

    Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода

    , будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях

    суммы не облагаемые страховыми взносами

    , отсутствуют.

    • выплата не является объектом обложения страховыми взносами (в этом случае в столбце 3 указана ссылка на ст. 7 Закона N 212-ФЗ, а в столбце 4 — «х»);
    • выплата является объектом обложения страховыми взносами, но не облагается ими в соответствии со ст. 9 Закона N 212-ФЗ (в этом случае соответствующая ссылка на нормативный акт приведена в столбце 4, а в столбце 3 — «х»).

    О.С.Овчинникова

    журнала «Зарплата»

    Осторожно: «Двусмысленные» выплаты!

    Ряд выплат требуют особого внимания бухгалтера. Выплата одного наименования может в одном случае облагаться страховыми взносами, в другом не облагаться, поскольку порядок обложения зависит от условий ее назначения.

    При этом, как было отмечено выше, Закон N 212-ФЗ не содержит полного и четкого перечня облагаемых и необлагаемых выплат, не указывает на обстоятельства, влияющие на порядок начисления страховых взносов, оставляет возможность толковать его положения самими страхователями.

    Во избежание дополнительных расходов в виде штрафных санкций ознакомьтесь с перечнем «двусмысленных» выплат и условиями, при которых они облагаются или не облагаются страховыми взносами.

    Перечень (не исчерпывающий) приведен в табл. 2. В графе 1 описаны обстоятельства назначения выплаты, от которых зависит, облагается ли выплата страховыми взносами или не облагается. Как и в табл. 1, если выплата не является объектом обложения, в столбце 3 приведена ссылка на ст. 7 Закона N 212-ФЗ, а в столбце 4 проставлен знак «х».

    Adblock detector